Освобождение от НДФЛ при 5-летнем владении акциями Уточнение
Немногие знают, что с 1 января 2021 года для биржевых инвесторов появилась новая льгота по НДФЛ: при продаже акций, находившихся в собственности более 5 лет, доходы от их продажи освобождаются от НДФЛ. Но есть специальные условия и нюансы. О них напишу далее.
Уточнение: меня смутили некоторые комментаторы, что мол эта льгота — только для организаций, и не применяется для физлиц. Однако я нашел подтверждение в НК РФ, что и для физлиц по НДФЛ эта льгота применяется, и восстановил статью.
Подобная льгота и ранее существовала, но она применялась только к российским акциям, которые не обращались на бирже или относились к высокотехнологичному сектору экономики (коих мало). То есть для большинства инвесторов данная льгота была фактически не применима.
С 1 января 2021 были внесены изменения, и теперь освобождение от НДФЛ применяется при продаже как российских, так и иностранных акций, независимо от того, обращаются ли они на бирже или нет.
Нормы НК РФ: п.п. 1, 2 ст. 284.2, абз. 1 п. 4.1 ст. 284, п.п. 4, 5 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ. Самая главная статья, подтверждающая применение данной льготы к физлицам по НДФЛ: п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
17.2) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;
Дополнительные условия для применения данной ставки:
— акции должны непрерывно принадлежать вам на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет;
— акции должны составлять уставный капитал организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.
Для примера возьмем бухгалтерский баланс Газпрома на 30 сентября 2020.
Сумма внеоборотных и оборотных активов составляет 15,595 трлн. руб.
Посмотрим стоимость недвижимого имущества.
К недвижимому имуществу по гражданскому законодательству относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, в том числе здания, сооружения, помещения, а также подлежащие гос. регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.
В нашем случае мы сложим строки 1152 и 1153 и грубо получим 6,087 трлн. руб. Это составляет 6,087/15,595 = 39% активов.
Гипотетически, какое-то недвижимое имущество может быть и в строке «Незавершенные кап. вложения», если оно зарегистрировано как объект незавершенного строительства. Но даже если сложить 1152-1154 мы получим 7,6 трлн. (48,7% активов Газпрома).
Таким образом, акции Газпрома подходят для применения ставки по НДФЛ 0%.
Однако есть подводные камни:
1. Изменение вступило в силу с 1 января 2021 года. Не известно, будет ли эта ставка применяться при продаже акций, купленных на бирже ранее. Нужно ждать разъяснения Минфина.
Сам я думаю, что данная ставка должна применяться при продаже купленных на бирже после 01.01.2011 акций (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).
2. Ставка 0% (на которую идет ссылка из статьи об НДФЛ) действует лишь по 31 декабря 2022 года включительно (п. 5 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ), что в совокупности с указанной выше неопределенностью фактически лишает инвесторов возможности применения 5-летней льготы к биржевым акциям.
Но надеюсь, что срок действия этой ставки продлят или временное ограничение ее действия отменят (просто не успели внести технические правки). А также дадут разъяснения по пункту 1.
3. Не понятно, как будут настроены учетные системы брокеров на это льготу, кто будет высчитывать долю российской недвижимости в активах. Не получится ли так, что наши брокеры сначала снимут с нас НДФЛ, а потом нам нужно будет обивать пороги налоговых инспекций и судов.
В общем, если все карты сложатся, то инвестор, продержавший купленные на бирже российские или иностранные акции более 5 лет, сможет не платить НДФЛ вообще при их продаже.
Это огромная помощь крупным или сверхдолгосрочным инвесторам, так как текущий налоговый вычет по обычному брокерскому счету имеет ограничение (9 млн. руб. после трех лет + 3 млн. за каждый следующий год). А по ИИС есть лимиты на внесение средств (1 млн. руб.) в год, что ограничивает размещаемую сумму.
Позитивные изменения идут. Главное — их замечать!
Эмитент ПАО Газпром предоставил в банк письмо с информаций о доле активов, прямо или косвенно состоящих из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, доля составляет более 50%.
Таким образом, условие, предусмотренное подпунктом 4 пункта 2 статьи 284.2 НК РФ, по акциям ПАО Газпром не выполняется. В случае реализации акций ПАО «Газпром» в отношении полученных доходов будет применена налоговая ставка 13%.- по Газпрому льготой не воспользоваться.
«по данным финансовой отчетности на последний день месяца» — это можно интерпретировать как «по данным последней финансовой отчетности, доступной на последний день месяца. »
Если не верите в ВТБ, переведите акции в Interactive Brokers, там налог вы сами рассчитываете для налоговой. Рассчитаете, как написано в НК, и все.
Интересна ситуация с продажей акций Сбербанка, в собственности с 2000.
НДФЛ, как я понимаю не избежать.
Брокер КИТ-Финанс. Я не юрист и не финансовый консультант (настоящий), чтение закона, к сожалению, не решение, а ликбез. Прочтение и интерпретация закона может быть очень разная. Деньги скорее всего снимут автоматом, потом дорога в суд. У суда нет практики. Часто ссылаются на % недвижимости в РФ на балансе. Глупость, какое значение это имеет?
Думаю после выборов выдвинуть инициативу в новый состав ГД, профильный комитет. Должны же там быть частично вменяемые. Снижение волатильности на рынке и стимулирование долгосрочных инвестиций делается только через налоговое стимулирование.
Скажите, почему такой пессимистичный подход? Сразу в суд? Собственно я тоже не юрист, но ведь там, в законе, совершенно однозначно прописано что:
статьей 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» была внесена поправка (часть 7 статьи 5 Федерального закона N 395-ФЗ признана утратившей силу), согласно которой доходы полученные от реализации акций освобождаются от налога независимо от момента их приобретения.
(До этого в условиях было прописано что акции должны быть куплены после 2011г.)
По крайней мере, у меня в брокерском отделе ВТБ вопросов по срокам приобретения не возникло. Думаю что и в Вашем случае НДФЛ должен быть 0 %.
Мне в ВТБ сказали обратиться в Сбербанк и принести бумагу подтверждающую требование прописанное в законе ст. 284.2, а именно что:
-акции должны составлять уставный капитал организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.
При наличии такой бумаги, сказали, налог брать не будут.
Как взять эту бумагу в Сбербанке непонятно. Звонил туда много раз, но они даже не знают в какой отдел меня направить, и вообще даже трудно объяснить о чем речь. В итоге, посоветовали чтобы получить официальный ответ надо написать запрос (на бумаге, а не на эл.почту, как я делал многократно) и отдать в любое отделение Сбербанка, тогда они ответят письменно и официально.
Запрос этот я пока не сделал, т.к. нахожусь на удаленке, в Белоруссии. В России буду не раньше Нового года.
А что говорит Ваш брокер? Что они предлагают? Ведь насколько я понимаю это их обязанность, если не сделать, то хотя бы дать грамотную консультацию, или объяснить реально ли вообще получение этой льготы.
Три и пять лет: как уйти от начисления НДФЛ при долгосрочном владении ценными бумагами
Часто инвесторы задаются вопросом: можно ли освободиться от налогообложения, если владеть ценной бумагой долгий срок, например, как с жилой недвижимостью?
Можно. Для инвесторов предусмотрены две льготы, которые позволяют освободить от налогообложения доход от продажи ценных бумаг, если владеть этими ценными бумагами более трёх или более пяти лет. Однако для освобождения от налога необходимо выполнить ряд условий.
Рассмотрим, чем эти две льготы отличаются друг от друга.
Льгота по владению более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 284.2 НК РФ)
Вычет по владению более 3 лет (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ)
В чём суть?
Освобождает доход от реализации акций российских компаний. Без дивидендов.
Освобождает прибыль от реализации (погашения) ценных бумаг. ПФИ не освобождает. Купонный доход и дивиденды не освобождает.
Какие условия?
Кто может получить?
Налоговый резидент РФ и налоговый нерезидент РФ.
Только налоговый резидент РФ.
Сколько раз можно получить вычет (льготу)?
Можно получать ежегодно, если каждый год продавать ценные бумаги, которые подпадают под условия.
Размер вычета, есть ли ограничения?
Размер льготы не ограничен, освобождается весь доход, полученный от продажи акций.
Размер вычета ограничен. За календарный год максимальный размер вычета рассчитывается как произведение количества лет владения ценными бумагами и 3 млн руб.
Как влияет ИИС?
Данную льготу можно применять и на ИИС. Таким образом, можно добиться максимальной отдачи, например, применять в рамках ИИС вычет на взносы и освободить доход от реализации, воспользовавшись данной льготой.
Вычет нельзя получить, если реализация (погашение) ценных бумаг происходит на ИИС (как обойти это условие, читайте в статье «Можно ли с ИИС совместить вычет по долгосрочному владению бумагами?»).
Какой срок владения?
На дату реализации акций они непрерывно принадлежат вам более пяти лет.
Ценные бумаги приобретены в собственность после 1 января 2014 г. и принадлежат вам более трёх лет.
Как влияет репо и заём?
Срок, в течение которого акции выбывают из собственности в связи со сделками репо и займа ценных бумаг, в срок нахождения ценных бумаг в собственности не включается.
Срок нахождения ценных бумаг в собственности включает в себя срок, в течение которого они выбыли из собственности по договору займа с брокером и (или) по договору репо.
Учтите, для применения любой из этих льгот важно иметь документы, которые подтверждают факт приобретения ценных бумаг. Без определения конкретной даты перехода права собственности нельзя узнать, соблюдены ли все необходимые условия.
И самое главное: клиенты «Открытие Брокер» могут получить консультацию у наших экспертов по налогам абсолютно бесплатно. Свяжитесь с нами удобным способом — ответим на любые вопросы!
Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 4
Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+
АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).
ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.
Нужно ли физическому лицу платить налог после продажи акций
Продажа акций приносит прибыль, а прибыль, согласно законодательству, облагается налогом. Подробнее о размере налога с продажи акций, порядке его уплаты и возможности получения налоговых вычетов читайте далее.
Если продали акции, нужно ли платить налог
Важно! Налог уплачивается лишь в том случае, когда был получен доход. Если продажа акций принесла убытки, налог не взимается.
Общие правила налогообложения при продаже акций
Впоследствии уплаченную сумму налога можно вернуть через налоговый вычет.
Неуплата налогов с продажи акций является нарушением налогового законодательства и влечет наложение штрафов на налогоплательщика, а также начисление пеней за просрочку.
Кто является плательщиком налога
Стоит отметить, что необходимость уплаты налога при реализации акций распространяется среди прочих и на нерезидентов страны.
Налоговые резиденты и нерезиденты
В соответствии с нормами НК РФ установлены следующие налоговые ставки:
Налоговый агент
Если вы продаете акции, пользуясь услугами брокера или управляющей компании, зарегистрированных на территории РФ, то такой брокер, организация или доверительный управляющий будут выступать в качестве вашего налогового агента.
В том случае, если вы самостоятельно осуществляете деятельность по продаже акций, либо пользуетесь услугами зарубежных посредников, все процедуры по декларированию доходов и уплате налогов потребуется осуществить самостоятельно.
Считаем доходы
Для подсчета положительного финансового результата, который и является основой налогооблагаемой базы по сделкам с акциями, необходимо учесть, что доходом будет являться разница между стоимостью, по которой акцию продали, и ее стоимостью при покупке.
Рассмотрим на примере:
В июле Николай купил акцию компании X по цене 60 рублей. В августе он купил акцию этой же компании по цене 70 рублей. В сентябре Николай приобрел акцию компании Y по цене 30 рублей. В ноябре Николай продал все акции компании X по цене 80 рублей, а компании Y — по цене 10 рублей.
Доходы будут подсчитываться следующим образом:
Несмотря на то, что с продажи акций X было получено 30 рублей прибыли, продажа акций Y уменьшила общий доход за год на 20 рублей. Соответственно, уменьшилась и налогооблагаемая база.
Подсчитываем расходы
Налогооблагаемая база состоит не только из одних доходов. Чтобы правильно определить сумму, с которой необходимо заплатить налог, от полученных доходов необходимо отнять сумму понесенных расходов.
Наиболее существенной статьей расходов является непосредственно покупка акций. А также не стоит забывать о комиссионных отчислениях.
Уменьшить размер налогооблагаемой базы можно на размер следующих затрат:
Расходы должны быть подтверждены документами. Для этого подойдут кассовые чеки и квитанции, брокерский отчет, либо иные надлежащим образом заверенные документы. Например, кассовый ордер.
Важно!
Ставка налога и налогооблагаемая база
Налоговая база исчисляется по истечении каждого налогового периода, о чем подается соответствующая декларация в ФНС. Это количественное выражение объекта налогообложения.
Для налога на продажу акций применяется кассовый метод исчисления, то есть учитываются только реально произведенные налогоплательщиком расходы и полученные доходы.
Пример расчета
Итак, чтобы рассчитать сумму налога, которую необходимо заплатить при продаже акций, необходимо определить налогооблагаемую базу, отняв от полученного за налоговый период дохода все понесенные расходы, а затем умножить эту сумму на налоговую ставку. Полученная в результате расчетов величина и будет являться суммой, которую необходимо заплатить.
Рассмотрим на примере:
Сергей является резидентом РФ, поэтому ставка налога для него равна 13 % (при условии, что совокупный доход Сергея по всем источникам дохода не превышает 5 млн. руб.).
Следовательно, размер налога, который он должен заплатить, равен 127 000 × 13 % = 16 510 рублей.
Какие есть льготы по налогу при продаже акций
При продаже акций к лицу может применяться нулевая ставка налогообложения, либо лицо может освобождаться от уплаты налога в следующих случаях:
Если использовался ИИС
При его использовании налогоплательщик получает право выбора одного из налоговых вычетов:
При использовании ИИС сумма выплачиваемого налога снижается за счет применения инвестиционных вычетов. Физические лица вправе открывать только один такой счет и воспользоваться только одним типом вычета в рамках одного договора на ведение ИИС.
ИИС дает право воспользоваться следующими льготами:
Как отчитаться после продажи акций в налоговой
Для того чтобы отчитаться о продаже акций, необходимо подать заполненную налоговую декларацию. Декларация 3-НДФЛ должна быть подана в налоговый орган по месту учета, если вы продали акции, выручка от которых не освобождается от налога на доходы физических лиц.
Нюансы заполнения декларации 3-НДФЛ
В тех случаях, когда источник дохода – не налоговый агент, заполнять налоговую декларацию придется самостоятельно.
Для декларирования полученных доходов с продажи акций вам понадобится заполнить титульный лист, листы 1 и 2, а также приложения 1 и 8.
Если приложение 1 отражает только доход от продажи акций, то строки декларации заполняются следующим образом:
Строки приложения 8 заполняются в таком порядке:
Раздел 2 содержит сведения о размере налогооблагаемой базы:
В разделе 1 вы указываете:
Заполнить декларацию можно при помощи бесплатного сервиса на официальном сайте ФНС России. Там же содержатся подробные инструкции по правильному заполнению декларации.
Сроки уплаты налога
Подать налоговую декларацию необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Последним днем уплаты налога будет 15 июля года подачи налоговой декларации.
При несоблюдении указанных сроков в соответствии с налоговым законодательством на лицо налагаются штрафы, а также пени за каждый день просрочки.
Тонкости налогообложения при торговле зарубежными акциями
При торговле акциями иностранных компаний вам потребуется заплатить налог с курсовой разницы. Этот налог взимается в рублях, поэтому, если вы приобретали или продавали акции в иностранной валюте, стоимость операции необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ на день расчетов по сделке. Затем вы рассчитываете налогооблагаемую базу так же, как и в случае с акциями компаний РФ.
В том случае, когда между РФ и государством, акции компаний которого вы приобретаете, заключен договор об избежании двойного налогообложения, вы уплачиваете налог только в пользу иностранного государства. Если такого договора нет, вам придется заплатить в российский бюджет еще 13 % (или 15% в случае превышения совокупного дохода суммы 5 млн руб.).
Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.
ФНС России рассказала, в каких случаях доходы от реализации акций не облагаются налогом
| minervastock / Depositphotos.com |
Налоговая служба дала разъяснения по вопросу налогообложения доходов, полученных налогоплательщиком при реализации акций (письмо ФНС России от 27 ноября 2020 г. № БС-3-11/7853@). Так, в частности, указывается, что необходимость декларирования дохода, полученного от продажи акций, возникает, в ситуации, если налогоплательщик самостоятельно продает их другому физлицу.
При осуществлении операций по реализации акций посредством профессиональных участников рынка ценных бумаг, например, брокера, обязанность по определению налоговой базы, исчислению, удержанию и уплате налога по доходам от реализации акций возлагается на брокера, признаваемого для целей налогообложения налоговым агентом.
Определяя размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение, инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного им в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в его собственности более трех лет (п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса). Получить вычет, помимо прочего, можно у через налогового агента.
Но вместе с тем стоит учесть, что налоговый вычет предусмотрен только в отношении доходов по ценным бумагам, допущенным к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже, или инвестиционным паям открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Что касается освобождения от НДФЛ, то такую льготу можно получить только в отношении акций, находящихся в собственности более пяти лет и соответствующих установленным критериям (п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
