Налоговый маневр в IT
ИТ-компании могут снизить страховые взносы и налог на прибыль. Проверьте, может ли ваша компания сэкономить
Николай Андреев
Руководитель налоговой практики в ЮК «Зарцын и партнеры»
могут снизить налоговые ставки на страховые взносы и налог на прибыль и освободиться от НДС. Для этого им нужно применить налоговую льготу по 265-ФЗ. Мы разобрали, как ее получить разработчикам ПО и электроники.
Что такое налоговый маневр
Так называют новые льготы и ограничения, которые ввели в 265-ФЗ. По этому закону с 2021 года могут платить меньше взносов и налогов:
Льготы для могут получить только те, кто подходит по условиям. Если сильно упростить, нужно получать 90% выручки по профильной деятельности и держать в штате семь человек. Подробности и другие условия — дальше в статье. Сперва разберемся, сколько можно сэкономить на льготах.
Что поменяется после налогового маневра
Страховые взносы. могут снизить страховые взносы за сотрудников до 7,6%. Эту льготу могут использовать все компании, у кого есть работники.
Налог на прибыль. могут снизить налог на прибыль до 3%. Это сработает только для компаний на ОСН — общей системы налогообложения.
Такая льгота не подойдет тем, кто привлекает инвестиции в стартап и в первый год совсем не рассчитывает на прибыль.
НДС. Раньше освобождали от налога на добавленную стоимость. После налогового маневра это изменится: теперь нужно будет платить НДС 20%. Это касается только тех, кто работает на ОСН — общей системе налогообложения. Приведем пример.
Когда продает плагин другой компании, она добавляет к стоимости 20%. Если плагин стоит 100 000 ₽, продает его за 120 000 ₽. После оплаты берет эти 20% и отдает в налоговую.
Чтобы не платить НДС и не увеличивать стоимость своего продукта, можно применить льготу по 265-ФЗ и освободиться от уплаты. А еще эта льгота даст право продавать российским ведомствам свое ПО через госзакупки.
Освободиться от НДС можно, если попасть в реестр российского ПО. Правда, туда не каждый попадет: законодатель ставит жесткие требования и просит пройти сложный процесс. Расскажем о нем в отдельной статье.
Кто считается по закону
По закону это организации, которые занимаются информационными технологиями. Именно организации — ИП не могут получить льготы по 265-ФЗ. условно можно поделить на две группы.
Разработчики электроники. Они проектируют и разрабатывают изделия электронной компонентной базы и электронную продукцию. Например, производители процессоров, сигнализаций, систем умного дома, умных колонок.
Разработчики ПО. Они разрабатывают и продают программы и базы данных. Это разработчики системы электронного документооборота, CRM, конструктора сайтов, маркетплейсов, программ для анализа и проверки контрагентов. А еще это компании, которые оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных. Или устанавливают, тестируют и сопровождают эти программы и базы данных.
Кто может претендовать на льготы
1. Среднесписочная численность работников. Она должна быть не меньше семи. При этом хорошо, если большая часть работников работает с продуктом напрямую.
Достаточно получать 90% выручки хотя бы по одному из пунктов.
Среднесписочную численность и долю от выручки будут считать за девять месяцев предыдущего года. А если компания только появилась и у нее еще нет финансовой истории, то за последний квартал.
Первое условие: среднесписочная численность работников
Что это такое. Это когда считают, сколько у вас в среднем работает людей по трудовым договорам. Вам нужна именно среднесписочная численность, а не средняя. Разница в том, кого считают.
| Среднесписочная численность | Средняя численность |
|---|---|
| Считают только сотрудников, которые работают по трудовым договорам. Если сотрудник в отпуске или декрете, это не важно: его тоже считают | Считают сотрудников, которые работают по трудовым договорам, подрядчиков, которые работают по ГПХ, владельцев компании, внешних совместителей |
Каких работников считать. Хорошо, если большая часть работников напрямую работают над продуктом, а не косвенно. Это неформальные рекомендации от налоговых инспекторов. Если четыре из семи работников — это программисты или инженеры, все отлично. Если только три из семи, у инспекторов возникнут вопросы.
| Работают над продуктом напрямую | На грани | Косвенно работают над продуктом |
|---|---|---|
| Фулстек-разработчики |
Тестировщики
Маркетологи
Чтобы убедиться, что ваши сотрудники подходят, посмотрите, что написано в штатном расписании, должностных инструкциях, трудовых договорах и книжках. Налоговая проверит эти документы, если вы начнете применять льготы.
Налоговой должно быть понятно из бумаг, что большая часть сотрудников работают с продуктом напрямую. Для этого нужно сделать так, чтобы эти документы соответствовали профессиональным стандартам и квалификациям Минтруда. Там описаны и основные цели, и конкретные наборы обязанностей.
О программистах написано в разделе «Связь, информационные и коммуникационные технологии». Вот как описывают основную работу разных работников.
Программист → Разработка, отладка, проверка работоспособности, модификация программного обеспечения.
Тестировщик → Оценка качества разрабатываемого программного обеспечения путем проверки соответствия продукта заявленным требованиям, сбора и передачи информации о несоответствиях.
Руководитель разработки ПО → Руководство процессами разработки, отладки, проверки работоспособности и модификации программного обеспечения, их организация и управление ресурсами.
Как считать. Чтобы рассчитать среднесписочную численность за квартал, нужно выяснить ту же метрику за месяц.
Вот как рассчитывается среднесписочная численность сотрудников за месяц, в котором все сотрудники работали полный рабочий день.
Вот как рассчитывается среднесписочная численность сотрудников за квартал, в котором все сотрудники работали полный рабочий день.
Бывает, что сотрудники то уходят, то приходят, то работают по полной ставке, то по неполной. Это тоже нужно учесть в расчетах среднесписочной численности. В таких случаях пользуйтесь указаниями Росстата или попросите вашего бухгалтера рассчитать среднесписочную численность.
Что делать, если не подходите под условие. Если среднесписочная численность компании меньше семи человек, она не подходит под условие. Вот что делать в такой ситуации:
Важно, чтобы среднесписочная численность не падала, когда вы начнете применять все льготы. Если спустя год она будет меньше семи, налоговая может отменить льготы, а затем доначислить страховые взносы и налог на прибыль на целый год.
Второе условие: доля выручки 90% от оборота
Напомним, 90% выручки должно идти по профильной деятельности : например, за разработку и продажу ПО.
Чтобы понять, подходите ли вы под условие, давайте разберем, какие доходы считаются непрофильными. Если клиенты покупают рекламу в приложении, это непрофильный доход. Если покупают право разместиться на маркетплейсе, это тоже считается за непрофильный доход. А вот если покупают право вопользоваться маркетплейсом со встроенной CRM-системой, это уже профильный доход.
Давайте разберем на примерах, какая выручка от оборота компании подходит под льготу, а какая не подходит.
✅ Доля выручки подходит. Представим «Сеновал». В основном она разрабатывает CRM-системы и модифицирует под задачи клиентов. Изредка продает рекламу в казуальной игре — скажем, это студенческий проект основателя, который внезапно взлетел.
Вот какая у нее структура выручки:
Такая компания подходит под условие льготы: она получает 90% выручки за профильную деятельность, а продажа рекламы занимает только 10%.
С другой стороны, в CRM-системах можно общаться с клиентами, а значит, можно и писать новости об акциях и скидках. По сути, это реклама, но загвоздка в том, что это только часть ПО. Клиенты изначально купили право пользоваться всей CRM-системой, а не оплатили только размещение рекламы в чате. Они могут пользоваться чатом для рекламы, а могут не пользоваться — в любом случае назначение CRM-системы не изменится.
❌ Доля выручки не подходит. Спустя год «Сеновал» перестал получать заказы на разработку и модификацию CRM-систем. Зато компания стала получать больше предложений на покупку рекламы в мобильной игре. В итоге структура выручки изменилась
Теперь компания не подходит под льготу. Она получает только половину выручки с продаж ПО и его установки, а другая половина выручки — продажа рекламы.
❌ Маркетплейс мешает получить льготу. Спустя время «Сеновал» перестал получать предложения на покупку рекламы в мобильной игре. Чтобы держаться на плаву, он решил разработать свой маркетплейс и начал на нем зарабатывать.
Теперь клиенты платят «Сеновалу» за возможность разместить на маркетплейсе карточки с товарами и заключать сделки там. Продажу размещений в маркетплейсе приравнивают к рекламе. Если таких доходов будет больше 10%, компания не будет подходить под льготу.
✅ Маркетплейс не мешает получить льготу. Чтобы вернуть льготу, «Сеновал» решил разработать такой маркетплейс, который будет продавать право воспользоваться им как ПО, а не разместиться на нем.
«Сеновал» разработал маркетплейс курсов со встроенной CRM-системой. Разработчики курсов покупают у «Сеновала» право пользоваться сервисом, на котором можно много всего делать:
Такой маркетплейс не помешает получить льготу.
Что делать, если не подходите под условие. Мы разберем три способа изменить компанию, чтобы она соответствовала условию о выручке в отдельной статье.
Как совершить налоговый маневр
Если вы подходите по всем условиям, можно применять льготы. Вот что нужно сделать для этого.
Разработчикам ПО — аккредитоваться в Минцифре.
Разработчикам электроники — попасть в реестр разработчиков электроники.
Резидентам ОЭЗ — ничего не надо делать. Если вы резидент особой экономической зоны, вы тоже можете снизить страховые взносы или налог на прибыль. Для этого не нужно аккредитовываться или попадать в реестр. Если вы подходите по условиям, можно сразу начать применять льготы. У вас уже есть свидетельство о регистрации организации в качестве резидента экономической зоны. Этого достаточно, уведомлять налоговую не нужно.
Тем, у кого была страховая ставка 14%, — ничего не надо делать. Раньше могли снизить страховые взносы до 14%. Закон 265-ФЗ отменил эту льготу. Если вы применяли старую льготу, можно сразу начать применять новую и платить страховые взносы по ставке 7,6%. Делать ничего не надо, просто продолжайте соответствовать условиям.
Как разработчикам ПО получить льготы
Разработчикам ПО надо получить аккредитацию Минцифры. Это бесплатная процедура, а сама аккредитация — бессрочная.
Чтобы ее пройти, надо сделать три вещи:
Собрать документы. Нужно два документа: заявление о предоставлении аккредитации и справка с подписью руководителя о том, что компания работает именно в ИТ. Шаблоны документов в ссылках справа: кликните, скопируйте, заполните, распечатайте.
Подать документы. Документы можно подать через портал госуслуг, если есть электронная подпись. Другой вариант — послать заказное письмо с описью вложения по адресу: 125375, г. Москва, ул. Тверская, 7. Но можно и лично. Адрес тот же, а подъезд — 3, окно называется «Экспедиция». Доверенность для представителя не нужна.
Дождаться решения. Минцифры принимает решение в течение 30 дней. Если вас решат аккредитовать, то внесут в реестр и через пять дней отправят выписку из него — она приедет на почту.
Применять льготу можно с того месяца, когда получите документ об аккредитации. Например, получили 16 июля, а применять можно с 1 июля.
Как разработчикам электроники получить льготы
Нужно попасть в реестр разработчиков электроники. Чтобы вас включили туда, отправьте заявку через Государственную информационную систему промышленности.
Это можно сделать без пошлин и печатных документов: заполните заявку на сайте и подпишите усиленной электронной подписью. Если у вас нет такой, наймите юриста, который поможет подготовить заявку и подпишет ее за вас.
В реестр включают компании, которые занимается тем, что указано в постановлении. Достаточно подходить хотя бы по одному пункту.
| Что написано в законе о том, кого могут включить в реестр | Что это может значить |
|---|---|
| 1. Проектировать и разрабатывать электронную компонентную базу, ее составные части | Разрабатывать микроконтроллеры, полупроводники, платы или другую электронику, из которой можно сделать, — сигнализацию, например. Этим занимаются компании-производители |
| 2. Проектировать и разрабатывать электронную, радиоэлектронную продукцию, ее составные части | Разрабатывать полноценные продукты: компьютеры, наушники, камеры. И отдельные модули для таких продуктов, например антенны и преобразователи сигнала переносной рации |
| 3. Проектировать и разрабатывать сложнофункциональные блоки | Так называют элементы аппаратной архитектуры. Например, видеодекодеры, которые преобразовывают цифровой сигнал в аналоговый и обратно |
| 4. Проектировать и разрабатывать технологии электронной компонентной базы, электронную, радиоэлектронную продукцию | Речь о технологических решениях, из которых делают электронику. Это может быть технология «система на кристалле», которую используют в процессорах для смартфонов, например. В России такое обычно делают конструкторские бюро, институты |
| 5. Разрабатывать ПО для электронной компонентной базы и электронной, радиоэлектронной продукции, ее составных частей | Разрабатывать программное обеспечение для электроники. Например, группа языков ассемблера |
| 6. Проектировать и изготавливать корпуса электронной компонентной базы и их элементов | Проектировать и изготавливать корпуса для электроники — это, например, металлические гильзы для полупроводника, которые нужны для защиты от пыли |
| 7. Разрабатывать структуры, логической, электрической принципиальной схемы, топологии электронной компонентной базы, микроэлектромеханических устройств, оптоэлектронных устройств, изделий и технологий фотоники | Разрабатывать архитектурные схемы, в которых перемещаются единицы данных между элементами электроники. Например, путь радиоволны от антенны до динамика радиоприемника |
| 8. Разрабатывать окружение тестирования и проверки моделей электронной компонентной базы, устройств или сложнофункциональных блоков | Разрабатывать устройства и ПО, которые помогают оценить работу электроники. Например, правильно ли компьютер складывает и умножает |
| 9. Тестировать и проверять электронную компонентную базу и сложнофункциональные блоки | Оценивать работу электроники с помощью тестов, ПО и разных устройств |
| 10. Разрабатывать средства проектирования электронной компонентной базы, электронную, радиоэлектронную продукцию | Разрабатывать ПО, в котором можно проектировать электронику. Это, например, AutoCAD |
| 11. Изготавливать пластины по полному или частичному циклу с кристаллами и их измерение (за исключением фотошаблонов) | Это способ производить кристаллы. Он заключается в том, что полупроводниковые пластины разделяют с помощью надрезания механическим и лазерным способом |
| 12. Собирать кристаллы в корпусе | Производить процессоры с использованием кристаллов кремния по технологии «система на кристалле» |
Если вы подходите по одной из 12 категорий, можно подать заявку. Чтобы убедить экспертов реестра, что вы подходите, нужно приложить к ней такие документы и контакты:
1. Копию устава организации.
2. Документы, которые подтвердят, что ваши разработки стоят на бухгалтерском учете. Например, акт о постановке на учет нематериальных активов или приказ о постановке на учет нематериальных активов.
Если таких документов нет, можно прислать копии соглашений с компаниями, которые подтверждают, что ваши разработки используются. Другой вариант — прислать копию свидетельства о регистрации топологии интегральных схем. Этот документ можно получить в Роспатенте.
3. Выписку из штатного расписания. Она нужна, чтобы подтвердить, что у вас работают сотрудники, которые занимаются электроникой.
4. Справку от организации, с которой вы заключили лицензионное соглашение. Важно чтобы эта компания владела товарными знаками систем автоматизированного проектирования или другого ПО или использовала их. Нужно, чтобы справка была подписана руководителем компании.
Если таких документов нет, могут подойти договоры с Центром коллективного проектирования или письмо организации с маршрутом проектирования.
5. Телефон и электронную почту руководителя организации или его представителя.
Эти пять документов — обязательные, а есть еще дополнительные. Если такие у вас есть, приложите их к заявке, чтобы увеличить свои шансы на попадание в реестр. Если нет, ничего страшного. Вот что еще можно приложить:
Министерству промышленности нужно не больше 20 рабочих дней, чтобы проверить заявку и принять решение. Общаться будут через ту же государственную информационную систему промышленности.
Если компании откажут, можно доработать заявку по замечаниям экспертов и снова отправить ее.
Региональные льготы для ИТ
В Татарстане на упрощенке можно платить 1% от доходов: заработали миллион, а отдаете 10 000 ₽. Это в шесть раз меньше стандартной ставки для упрощенки.
Региональные льготы — это целая история: ее мы скоро расскажем в отдельной статье.
Бухгалтерское обслуживание
Снимаем с ИП все бухгалтерские задачи и оптимизируем налоги:
Сейчас читают
Как заработать на елках на Новый год
Продавать новогодние елки — один из самых прибыльных сезонных бизнесов. Узнали у реальных предпринимателей, как заработать на продаже елок
Какие нужны документы на помещение для открытия кафе
Собрали список документов и подробную инструкцию, как получить каждый из них
Как выбрать и проверить помещение для кафе
Найти место под кафе в популярной локации города — только полдела. Еще нужно убедиться, что Роспотребнадзор разрешит там открыть заведение. Разбираемся, на что обращать внимание при выборе места
Рассылка для бизнеса
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее
© 2006—2021, АО «Тинькофф Банк», Лицензия ЦБ РФ № 2673 — Команда проекта
Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.
Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе
После подписки вам откроется страница для скачивания
Налоговые льготы для IT-компаний в 2021 году
Подпишитесь на рассылку!
Для стимулирования развития IT-сектора 31 июля 2020 года был официально подписан специальный федеральный закон ФЗ № 265, подразумевающий особый «налоговый маневр» в сфере информационных технологий. Задача проекта — в предоставлении налоговых льгот сразу по нескольким направлениям. Речь про вносы на пенсионное и медицинское страхование, налог на прибыль. Одновременно возникает возможность продажи программного обеспечения, услуг по его разработке без уплаты НДС. В последнем есть масса нюансов, что привело к ряду возмущений в сфере IT.
Главный перечень налоговых новшеств для компаний сферы IT в будущем 2021 году
Особенности предоставления льготы по уплате НДС
Обнуление ставки регулируется подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Версия законодательства, действующая до 31 декабря 2020 года, предполагает возможность не облагать НДС компании, разрабатывающие программный IT-сервис, который предоставляет доступ к ПО в рамках специального лицензионного договора. Аналогичное касается предприятий, ведущих разработку программ по заказу клиентов в тех случаях, когда необходимо передать заказчику все права на его применение (фактически речь идет только про передачу прав интеллектуальной собственности).
С 2021 года подобная льгота по НДС будет доступна только тем компаниям, которые внесли свой разработанный продукт в специальный реестр, включающий отечественные программы для работы БД и ЭВМ. Подобное новшество представляет дополнительное и довольно серьезное препятствие для использования специальных льгот организациям, работающими в IT. Наибольшую же проблему подобная норма составит для предприятий, работающих в рамках аутсорсинга (заказная разработка ПО для сторонних клиентов).
В законе относительно НДС отдельно указано, что льгота недоступна для площадок, которые предполагают возможность размещения рекламы. Также применение льгот по налогу на добавленную стоимость имеет следующие особенности:
Если сделать краткие выводы, то можно сказать:
В итоге на сегодня можно сказать, что лишение специальной льготы по налогу на добавленную стоимость значительно ухудшает положение компаний на общей системе или может оттолкнуть много клиентов. Для оценки ситуации необходим дополнительный анализ и расчет ситуации.
Размеры ставок для IT-компаний в 2021 (2020) году:
Как воспользоваться налоговыми льготами и соблюсти законодательство
Для получения законного права на применение перечисленных выше льгот с 1 января 2021 года компания должна оформить специальную аккредитацию Минцифры и включить собственный продукт в госреестр ПО. Дополнительно предприятие должно соответствовать 3 условиям:
Как воспользоваться льготами IT-компании
Налог на прибыль, ставки медицинского и социального страхования
Для получения права уплаты налогов по льготным ставкам для аккредитации в Минцифре необходимо представить два документа:
Данные документы необходимо направить курьером либо по почте в профильное министерство (адреса можно найти на сайте). Рассмотрение запроса занимает 6 недель с момента получения пакета.
Налог на добавленную стоимость
Получение льготы более сложное. Для этого необходимо выполнить следующие действия:
Для выполнения последнего пункта необходимо авторизоваться в реестре (для этого подойдут данные вашего аккаунта ЕСИА). Затем в «Личном кабинете» надо подать заявление и прикрепить к нему пакет документов, включающий устав и подтверждение права владения интеллектуальной собственностью. Полный пакет документов можно найти в официальной инструкции, находящейся на сайте реестра.
Решение о официальной регистрации данного заявления должно быть принято не позднее 20 рабочих дней с момента получения государственным органом полного пакета. В дальнейшем его рассматривает специализированный экспертный совет. Решение последний принимает в течение 65 дней (рабочих0, но на практике это происходит значительно быстрее.
Согласно действующему регламенту, внесение ПО в специальный реестр может занимать до 85 рабочих дней, поэтому процедуру необходимо начинать как можно раньше. Также ваше заявление могут вернуть с отказом в регистрации из-за неполноты представленных документов. Всего на сегодня в реестре находится более 8100 программных продуктов различного типа.
Как работать предприятию после получения специальных льгот
Взносы по соц- и медстрахованию, налог на прибыль
Главным условием здесь остается поддержание выручки от продажи программного обеспечения на уровне, как минимум, 90 % от суммарной и сохранение численности персонала на уровне более 7 человек. В заключенных договорах с контрагентами важно обратить внимание на точность формулировок (их можно взять непосредственно из условий по использованию налоговых льгот на официальном сайте Минкомсвязи).
В остальном работа не отличается, и компаниям необходимо следить за всем пакетом первичных документов, для того чтобы в них были указаны верных реквизиты и стоимость, были в наличии печати и подписи.
Непосредственно Минцифра будет вести постоянный мониторинг соблюдения требований с помощью статотчетов, которые по закону обязаны регулярно представлять все юридические лица, имеющие аккредитацию и пользующиеся льготами.
Налог на добавленную стоимость
Главным условием освобождения от налога остается наличие ПО в специальном реестре. Его могут оттуда исключить по одному из следующих оснований:
Под ключевыми изменениями понимаются:
Также есть иные основания для исключения из реестра в соответствующем пункте официальных правил.
Основные изменения для компаний в сфере IT после завершения маневра
Сравним для примера размер налоговой нагрузки для предприятия в 2020 и 2021 годах при условии, что она имеет аккредитацию Минкомсвязи, а ее ПО не имеет регистрации в госреестре. Для примера приведем следующие исходные данные (все расчеты приведены в рублях в годовом исчислении):
Сравнение для компаний, работающих по ОСН
Отдельно здесь отметим случай, позволяющий радикально снизить нагрузку без обязательного включения ПО в специальный реестр. Для этого предприятию необходимо:
Для ОСН расходы будут следующими (в скобках указаны цифры по ставкам 2021 года с учетом изменений):
Если предприятие не станет регистрировать собственное ПО в реестре и будет работать с НДС от реализации российским компаниям, то появится дополнительный налог в сумме 10 000 000 рублей. Одновременно она сможет взять к вычету входящий налог и снизить последний до 8 000 000. Здесь необходимо помнить, что НДС — это косвенный по принципу взимания налог, поэтому его платит конечный потребитель, а компания только направляет физически его в бюджет, выступая в качестве налогового агента.
Если оценить ситуацию в нашем смоделированном примере, то сформированный при реализации НДС в размере 10 000 000 уплатит покупатель, а входящий — само предприятие. Если на это взглянуть с точки зрения рынка, то для конечных клиентов продукт станет на 20 % дороже при условии, что им нет надобности в получении входящего НДС. В итоге вы можете потерять заказчиков, работающих по УСН, из-за большой разницы в стоимости продукта. Если ваши клиенты работают по основной системе налогообложения, то для вас принципиально ничего не поменяется.
При рассмотрении расходов предприятия на уплату взносов на соц- и медстрахование, налогу на прибыль появляется очень серьезная разница. В итоге можно сказать, что нынешний специальный маневр для организаций, работающих в рамках основной системы налогообложения, остается весьма интересным, учитывая, что все крупные предприятия сегодня работают с использованием НДС. Минусом же станет потеря потенциальных клиентов, работающих в рамках УСН. Для их сохранения разработчику понадобится вносить собственное ПО в специальный реестр для оформления льготы в рамках специального маневра.
Сравнение для компаний, работающих по УСН со ставкой 6 %, с перечисленными выше коммерческими результатами (в скобках приведены суммы в 2021 году):
В итоге компании получат серьезную экономию на уплате по медицинскому и социальному страхованию. Одновременно сумма налога по упрощенной системе снижается на размер подобных платежей в пределах 50 % от первоначальной суммы. В нашем случае подобное уменьшение составит только 1 500 000, так как минимальный размер налоговых отчислений для подобных компаний должен составлять 3 % без учета НДФЛ сотрудников и взносов на социальное, медицинское страхование.
Для предприятия, работающего в рамках УСН со ставкой в 15 %, расчеты будут следующими:
В данном случае предприятие получает значительную экономию на уплате страховых взносов. Одновременно растет налог по ставке 15 % из-за уменьшения затрат на страховые взносы. В итоге экономия не сохраняется.
Итоговые выводы
Относительно эффекта для компаний, работающих в IT, после завершения маневра можно сделать следующие выводы:
