Как рассчитывается ндфл с акций

Как рассчитывается налог при продаже ценных бумаг?

Расскажите, пожалуйста, как рассчитывается налог при продаже ценных бумаг, если они покупались в разное время по разным ценам?

Допустим, я покупал по одной акции одной компании сначала за 50 рублей, позже — за 60 рублей, а затем — за 70 рублей. Теперь я продаю две из своих трех акций — за 80 рублей каждую. Из какой суммы будет рассчитываться налог? Из 30 рублей, то есть 80 + 80 − 70 − 60? Или из 50 рублей, то есть 80 + 80 − 60 − 50?

Андрей, ответ на ваш вопрос связан с принципом FIFO — first in, first out.

Налог с продажи ценных бумаг взимается, только если в результате сделки получили прибыль. В налоговом кодексе это называется «положительный финансовый результат».

То есть налог вы должны заплатить с 50 рублей. На самом деле налог удержат с меньшей суммы, потому что при расчете налоговой базы надо также учитывать расходы на покупку, хранение и продажу ценных бумаг. Это, например, брокерские комиссии, комиссия биржи и оплата депозитарных услуг. Если на комиссии и услуги вы потратили 10 рублей, налог удержат с 40 рублей, а не с 50.

Налогооблагаемая база считается по всем сделкам за календарный год. Убыточные сделки могут снизить налоговую базу по прибыльным операциям. Например, если заработать 50 рублей на акциях «Газпрома» и зафиксировать в том же году убыток 50 рублей на акциях «Магнита», налог платить не придется, потому что налогооблагаемая база будет ноль рублей.

Ставка налога

Если вы налоговый резидент, то есть находитесь в России не менее 183 календарных дней в течение 12 последних месяцев, ставка НДФЛ составит 13%, а если менее 183 дней — то 30% по общему правилу.

Тонкости, связанные со счетом

В налогообложении сделок с ценными бумагами много нюансов. Они зависят в том числе от типа счета.

Например, на брокерском счете можно воспользоваться вычетом по сроку владения, то есть если владеть ценными бумагами год, три года или пять лет — в зависимости от вида бумаг, — то НДФЛ при продаже платить не придется. На индивидуальном инвестиционном счете так получится сделать, только если перевести бумаги с ИИС на брокерский счет.

На брокерском счете НДФЛ удерживается по итогам календарного года или при выводе средств со счета. На ИИС с вычетом на взносы НДФЛ удерживается только при закрытии счета, а на ИИС с вычетом на доход налог не удерживается вообще.

Если налоговый кодекс позволяет оптимизировать налогообложение, этим стоит воспользоваться. У нас есть материал про налоговые вычеты для инвесторов, советую прочитать.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Источник

Налогообложение операций купли-продажи ценных бумаг (1 часть)

Физические лица и предприниматели все активнее заключают сделки по операциям купли-продажи ценных бумаг. Такие сделки могут заключаться со специализированными компаниями (брокерами, доверительными управляющими). Какой порядок налогообложения таких сделок? Кто должен отчитываться в налоговую инспекцию о полученном доходе по операциям с ценными бумагами?

Физическое лицо и ИП могут осуществлять сделку купли-продажи ценных бумаг как напрямую, так и через посредника. В последнем случае, как правило, заключаются договоры доверительного управления, на брокерское обслуживание, поручения, комиссии, агентский договор.

По общему правилу НДФЛ облагаются:

-доходы, полученные резидентом от продажи ценных бумаг на территории России или за ее пределами (пп.5 п.1, пп.5 п.3 ст.208, п.1 ст.209 НК РФ);

-доходы, полученные нерезидентом от продажи ценных бумаг на территории России (пп.5 п.1 ст. 208, п.2 ст.209 НК РФ).

Независимо от способа проведения сделки налоговая ставка по НДФЛ установлена:

-для налоговых резидентов — в размере 13 %;

-для нерезидентов — 30 % (ст.224 НК РФ).

Порядок налогообложения до 2020 года различался в зависимости от способа осуществления операций купли-продажи ценных бумаг.

1. Купля-продажа ценных бумаг без посредников

В том случае если физическое лицо или ИП не пользуется услугами брокеров, доверительных управляющих и прочих посредников, то операции по расчетам с бюджетом в части НДФЛ он должен провести самостоятельно. То есть физик должен сам (ст.214.1, п.2 ст.226 и пп. 2 п. 1, п. 2-4 ст.228 НК РФ):

-рассчитать финансовый результат (т.е. полученный доход) от операции купли-продажи ценных бумаг;

-уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов;

-рассчитать и заплатить в бюджет сумму НДФЛ;

-представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Следует отметить, что компания, которая не является посредником и выкупает, например, акции у человека, не должна удерживать НДФЛ с его доходов. Это означает, что компания, которая не является посредником, также не будет являться налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина РФ от 07.11.2016 г. № 03-04-06/64995, от 07.02.2012 г. № 03-04-06/3-24). Но такие правила действуют до 2020 года.

Согласно дополнениям, внесенным в п.1 ст. 226 НК РФ, с 2020 года (если иное не предусмотрено п. 2 ст.226.1 НК РФ), налоговыми агентами признаются также компании и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с физическими лицами.

То есть налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления физического лица учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые физик произвел без участия налогового агента.

1.1. На какие расходы можно уменьшить полученные доходы по сделкам с ценными бумагами?

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить на расходы по их приобретению, реализации и хранению (п.12 ст.214.1 НК РФ).

Так, к расходам по приобретению, реализации, погашению и хранению ценных бумаг, в частности, относятся:

-суммы, заплаченные при приобретении ценных бумаг;

-оплата услуг депозитария, брокеров, регистратора и других профессиональных участников рынка ценных бумаг;

-суммы биржевого сбора (комиссия);

-суммы процентов по заемным средствам, использованным на приобретение ценных бумаг в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, — для рублевых кредитов и займов и исходя из 9 процентов — для валютных;

-суммы налога на наследование или дарение ценных бумаг, уплаченные при их получении владельцем, который продает ценные бумаги;

-расходы дарителя (наследодателя) на приобретение ценных бумаг, если полученные в дар (в наследство) ценные бумаги не облагаются НДФЛ (п.18, п.18.1 ст.217 НК РФ);

-прочие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей, погашением и хранением ценных бумаг (п.10 и абз.9 п.13 ст.214.1 НК РФ).

Кроме того, в качестве расходов на приобретение ценных бумаг можно учесть суммы, с которых физические лица или налоговые агенты уже рассчитали и заплатили НДФЛ (абз.8 п.13 ст. 214.1 НК РФ). Например, это может быть материальная выгода от покупки ценных бумаг по цене ниже рыночной (расчетной).

Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить в полном объеме на стоимость приобретения, реализации, погашения и хранения ценных бумаг, за исключением процентов по заемным средствам, которые нормируются. Поэтому доход можно уменьшить на проценты, которые укладываются в норматив.

Иванов П.П. заключил с банком кредитный договор на приобретение облигаций коммерческого банка.

Предположим, что процентная ставка по кредиту составила 14 % годовых.

Сумма кредита составила 730 000 рублей.

Предположим, что в период кредитного договора, действовала ставка рефинансирования в размере 7 процента годовых (с 9 сентября 2019 г.).

Ставка процентов по кредиту Иванова П.П. больше предельного размера процентов, которые можно учесть в расходах на приобретение ценных бумаг (14% > 7,7%).

А значит Иванов П.П. сможет уменьшить доходы от продажи ценных бумаг на сумму процентов, равную:

1.2. Какими документами можно подтвердить расходы?

Расходы на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг должны быть документально подтверждены (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

К подтверждающим документам относятся (письмо Минфина РФ от 12.12.2007 г. № 03-04-05-01/403):

-документы (в т.ч. квитанции к приходному кассовому ордеру, квитанции банка, расписки покупателя о получении денег, выписки с банковского счета и т. д.);

-иные надлежащим образом оформленные документы (например, справка из бухгалтерии об удержании стоимости акций организации из зарплаты сотрудника).

Кроме того, физическое лицо может претендовать на инвестиционный вычет по НДФЛ (см. раздел 3).

2. Купля-продажа ценных бумаг через брокеров, доверительных управляющих и иных посредников

Если операции с ценными бумагами осуществляет доверительный управляющий, депозитарий, брокер или форекс-дилер на основании соответствующего договора, то такое лицо признается налоговым агентом, который самостоятельно производит вычет расходов по ценным бумагам (п.п.1, 2, 4 ст. 226.1 НК РФ). Это правило также будет действовать и в 2020 году.

То есть налоговый агент должен:

-рассчитать финансовый результат (т.е. полученный доход) от операции купли-продажи ценных бумаг;

-уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов;

-рассчитать и заплатить в бюджет сумму НДФЛ;

-представить в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ.

Это означает, что физическое лицо получит доход от сделки с ценными бумагами за минусом удержанного с этой суммы налога.

И, как уже было отмечено, с 2020 года при осуществлении операций с ценными бумагами, за физическое лицо будет отчитываться налоговый агент.

Аналогичный порядок действует у ИП. Статьей 214.1 НК РФ установлен специальный порядок налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами, который не зависит от того, осуществляет физическое лицо — получатель дохода операции с ценными бумагами в качестве ИП или нет (письма Минфина РФ от 24.12.2018 г. № 03-04-05/94050, от 10.02.2011 г. № 03-04-05/4-74).

3. Получение инвестиционного вычета по НДФЛ

В ряде случаев физическое лицо может получить налоговый вычет по НДФЛ (т.е. уменьшить сумму налога).

3.1. Условия для получения инвестиционного вычета по НДФЛ

Так, физическое лицо может получить инвестиционный вычет по НДФЛ при продаже ценных бумаг при соблюдении следующих условий (пп.1 п.1, п.2 ст.219.1 НК РФ, письмо Минфина РФ от 25.11.2019 г. № 03-04-05/91248):

-ценные бумаги (акции, облигации, паи) должны быть приобретены после 01.01.2014 г. и обращаться на российском организованном рынке ценных бумаг;

-ценные бумаги (акции, облигации, паи) должны быть в собственности более трех лет;

-ценные бумаги не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС);

ИИС — это счет, предназначенный для обособленного учета денежных средств и ценных бумаг клиента — физического лица, который открывает и ведет брокер или доверительный управляющий на основании соответствующего договора.

-физическое лицо является налоговым резидентом в период получения дохода по ценным бумагам;

-у физического лица есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Что представляет собой инвестиционный вычет по НДФЛ? Предельная величина налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 млн рублей.

Например, 3 года х 3 млн рублей = 9 млн рублей — предельный размер инвестиционного вычета.

3.2. Как получить инвестиционный вычет по НДФЛ?

Если условия для применения инвестиционного вычета выполняются, то физическое лицо может получить его следующими способами (пп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ):

1) в своей налоговой инспекции.

Для получения инвестиционного вычета по окончании года, физическому лицу необходимо:

-подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчета налогового вычета);

-получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;

-заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ);

-предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета.

В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ.

2) у налогового агента.

Для получения налогового вычета физическому лицу необходимо предоставить налоговому агенту заявление на получение налогового вычета.

В случае если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, на который физическое лицо имеет право, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму НДФЛ.

Источник

Как частному инвестору рассчитать налог с продажи акций

Прочитав статью, вы поймете, насколько уменьшится доход после уплаты НДФЛ при продаже активов. Вам станет ясно, какие льготы предусмотрены в 2021 году, требуется ли расчет и уплата налога в случае убыточных сделок инвестора, и когда можно не сдавать декларацию о доходах.

Инвесторы покупают и продают акции с целью получения прибыли от сделок. С доходов от этих сделок взимается налог. Начинающие инвесторы бывают озадачены тем, какой актив выбрать для вложения с учетом налогообложения.

Чтобы проще понять, сколько составляет налог с продажи акций, мы рассчитаем сумму на конкретном примере.

Законодательное регулирование

Специальные определения и положения о ценных бумагах (ЦБ), в том числе об акциях, закреплены в Гражданском кодексе (ГК РФ). Документ регулирует правовые отношения между участниками рынка. Процедуру начисления и взыскания налогов регламентирует Налоговый кодекс (НК РФ), который определяет ряд понятий и специальных терминов.

Военные и госслужащие, фактически работающие большую часть года за границей, являются налоговыми резидентами России. В 2020 году срок пребывания для резидента может быть уменьшен до 90–182 дней на основании поправок в НК (ст. 207 п.2.2). Гражданин, который пробыл в России меньше 183 дней в 2020 году, может подать заявление о признании его резидентом до 30.04.2021 г.

Кто платит налог на доходы

Если продажа или погашение акций компании, зарегистрированной в РФ, принесла доход, то нужно заплатить НДФЛ. Обязанность по уплате распространяется как на налоговых резидентов, так и на нерезидентов. При убыточных сделках расход на покупку превышает доход от продажи. В этом случае налог не начисляется.

Продажа акций с помощью услуг посредников освобождает инвестора от заполнения декларации 3-НДФЛ и перечисления налогов. В частности, этого не нужно делать при оформлении сделки через брокерский счет, открытый на бирже, зарегистрированной в РФ. Обязанности по расчетам, уведомлениям и перечислениям по сделкам выполняет налоговый агент — брокер или доверительный управляющий. Все российские организации, которые осуществляют выплаты по заключенным с физлицами договорам купли-продажи акций, с 1 января 2020 года признаются налоговыми агентами.

Если инвестор претендует на налоговые вычеты, ему придется самостоятельно пройти процедуру заполнения и сдачи декларации. Если посредник находится за рубежом, то подсчитать каждый полученный рубль прибыли и заплатить налоги тоже придется без агента.

Размер налоговой ставки

Нормы НК устанавливают для налоговых резидентов ставку 13% на доход от продаж акций, которые были в собственности менее 3 лет. При владении акциями более 3 лет не нужно платить налог с суммы дохода до 3 млн рублей в год. Это касается только сделок с обращающимися на рынке акциями, приобретенными не ранее 1 января 2014 г. При этом при продаже акций в течение года с момента покупки резиденту придется уплатить в бюджет налог в размере 15% от суммы дохода, превышающего 5 млн рублей.

Нерезиденты обязаны платить налог на доход от продажи акций компаний РФ, которыми владели не более 5 лет, по ставке 30%. После превышения этого срока налог при продаже не взимается. Законы разных государств устанавливают различные сроки пребывания в стране для признания гражданина налоговым резидентом. Россия имеет межправительственные соглашения о защите от двойного налогообложения с некоторыми государствами. На доход от продажи акций зарубежных компаний с 1 января 2021 г. в РФ применяется точно такая же налоговая ставка, как для акций российских организаций.

Индивидуальный инвестиционный счет

Налоговый кодекс предусматривает оптимизацию налогообложения для граждан, открывших инвестиционный счет (ИИС). Этот способ инвестирования появился на финансовом рынке РФ в 2015 году. От обычного брокерского счета ИИС отличается льготами для резидентов. Кроме того, НДФЛ от операций с акциями взимается не ежегодно, а только при закрытии ИИС. Льготы не распространяются на дивиденды.

По выбору инвестора на ИИС, существующем не менее 3 лет, доступен один из двух вариантов льгот. Тип А — это вычет на взносы, который предоставляется в размере 13% от внесенной на счет суммы. Сумма максимального взноса для применения вычета ограничена 400 тыс. рублей, то есть вычет не может превышать 52 тыс. рублей в год. Возврат уплаченных налогов с доходов от продаж акций возможен за 3 последних года.

Тип В — это вычет на доход, который освобождает от налогообложения всю прибыль от операций на инвестиционном счете. Права на вычет инвестор лишается при закрытии счета до истечения 3 лет. При этом он обязан вернуть государству средства по вычету плюс пени в размере: количество дней х С х 1/300, где С − ставка рефинансирования Центробанка в периоде действия вычета.

Расчет дохода за год

Метод учета дохода, полученного от купли-продажи акций, основан на принципе ФИФО. В переводе с английского FIFO означает аббревиатуру фразы First In, First Out, то есть дословно «Первым пришёл — первым ушёл». В расчет входят и убыточные операции, которые уменьшают размер дохода.

Пример. Леонид купил акцию компании АВС в июне за 200 ₽, еще одну в сентябре за 300 ₽. В июле он приобрел акцию компании ДЕЖ за 300 ₽. В ноябре он продал все акции: компании АБС за 320 ₽, а ДЕЖ за 230 ₽. Доход за год составил 320 +320 + 230 – 200 – 300 – 300 = 70 ₽.

Подсчет понесенных расходов

Покупка акций является самой существенной, но не единственной статьей расходов инвестора. Подтвержденные документально затраты, связанные с операциями купли-продажи и владением акциями, увеличивают сумму расходов. Дополнительно снижают сумму НДФЛ следующие траты:

Ограничен размер принимаемых к учету процентов по займу. Предельная величина не может превышать 1,1 х С (здесь С — ставка рефинансирования на момент получения заемных средств).

Исчисление налоговой базы

Для расчета размера налогооблагаемой базы используется кассовый метод. То есть реально полученные доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов. Рассчитаем НДФЛ на примере, приведенном выше.

Итак, Леонид получил доход от акций за год в сумме 70 ₽. Комиссионные отчисления он подтвердил в размере 0,6% от операции. То есть при покупке он потратил дополнительно 0,6% х (200 + 300 + 300) = 4,8 ₽, а при продаже — 0,6% х (320 + 320 + 230) = 5,22 ₽. Налогооблагаемая база составит 70 – 5,22 = 64,78 ₽. Как налоговый резидент Леонид должен оплатить НДФЛ в сумме 13% х 64,78 = 8,42 ₽.

Когда не нужно платить налог

Налог на доход от продажи акций не взимается при реализации бумаг, которые были приобретены более 5 лет назад. Применять ст. 284.2 НК можно не ко всем доходам при продаже акций, принадлежавших инвестору в течение 5 лет. Для применения нулевой ставки налогообложения менее 50% активов эмитента должно прямо или косвенно приходиться на недвижимость в России.

Освободить доход от налога по вычету в связи с 3-летним сроком владения можно при покупке акций на российской бирже. В этом случае нулевая ставка применяется к ежегодной прибыли от продаж в сумме до 3 млн рублей. Пока не совсем понятно, будет ли применяться в 2021 году для граждан существующее ограничение по льготам на продажи акций иностранных организаций согласно списку Минфина. Компании, зарегистрированные в отдельных государствах с льготным налогообложением и офшорных зонах, возможно, не попадут в режим, предусмотренный ст. 284.2 НК РФ.

Выводы

С любой суммы вам не придется платить НДФЛ от продажи акций, приобретенных на российской бирже, при условии владения ими более 5 лет. Частично избежать налогообложения можно при владении бумагами более 3 лет. Такая возможность предоставляется инвесторам в случае продажи акций с положительным финансовым результатом на ИИС или на обычном брокерском счете. В каждом из этих двух вариантов есть ограничения по суммам дохода, к которым применяются нулевые ставки НДФЛ.

Начинающему инвестору стоит попробовать вложения на 3 года в акции на ИИС типа В, где нет налогообложения доход от продажи акций. Имейте ввиду, что существуют ограничения по суммам пополнения счета, индивидуальные у разных брокеров. Один человек может открыть только один счет ИИС. Крупные инвестиции в акции с минимальными ставками НДФЛ по операциям купли-продажи требуют длительных сроков вложения.

Инвестору, имеющему льготы по налогам на доходы от продажи акций, придется самостоятельно и своевременно сдавать декларацию в ФНС, перечислять налоги в российский бюджет. Необходимо уметь правильно применять налоговые ставки и рассчитывать сумму, облагаемую НДФЛ. Это поможет вам избежать начисления пеней и штрафов за невыполнение требований налогового кодекса РФ.

Источник

Как инвестору законно снизить налоги

Заплатить поменьше налогов и спать спокойно — естественное желание любого инвестора.

В этой статье я расскажу о способах сэкономить на налогах при торговле на бирже. Рассмотрю только законные способы, актуальные на тот момент, когда я пишу статью.

По итогам каждого года брокер рассчитывает налоги по своим клиентам. Налог рассчитывается от финансового результата: доходы от продажи ценных бумаг минус расходы на их приобретение. Если инвестор купил ценные бумаги, но к концу года еще не продал их, на расчет налога они не влияют.

Если у вас в течение года были прибыльные сделки с ценными бумагами и к концу года образуется налог к уплате, пересмотрите текущие цены на акции в своем портфеле. Если какие-то акции упали в цене, их можно продать с убытком. Этот убыток уменьшит сумму общего финансового результата по всем бумагам и, соответственно, снизит сумму налога. При желании позицию можно переоткрыть — снова купить упавшие в цене акции и продолжить их держать.

Общий финансовый результат по итогам года будет равен нулю: 20 тысяч прибыли по одной позиции и 20 тысяч убытка по другой. А реальный финансовый результат будет интереснее: прибыль по акциям первой компании, сэкономленный налог, который с этой прибыли не нужно платить, и небольшая потеря на спреде и комиссиях из-за переоткрытия позиции по акциям второй компании.

Если вы торгуете на индивидуальном инвестиционном счете, фиксировать убыток в конце года не имеет смысла: налоговая база по ИИС рассчитывается в момент вывода денег со счета и в момент расторжения договора.

Для ИИС этот способ можно применять, если ваш брокер позволяет перед расторжением договора ИИС перевести ценные бумаги с ИИС на обычный брокерский счет. Но здесь тактика зависит от того, какой тип вычета вы используете.

Если вы используете вычет типа А — на сумму внесенных средств, — перед закрытием стоит сделать вот что:

Например, Игорь торговал на ИИС. В его портфеле:

Остальные акции Игорь переводит на стандартный брокерский договор, там же он докупает 40 акций Сбербанка, потому что рассчитывает на их рост. Эти акции Игорь продавать пока не собирается.

Если бы Игорь закрывал все позиции перед закрытием ИИС, он заплатил бы 2122 Р налога.

Если вы используете вычет типа Б — в размере финансового результата, — закрывать убыточные позиции нет смысла. Выгоднее перевести эти ценные бумаги на обычный брокерский счет. Имеет смысл закрыть все прибыльные позиции: за счет вычета по ним не придется платить налог. Если по каким-то из бумаг вы рассчитываете на дальнейший рост, переоткройте их на обычном брокерском счете.

Есть ряд инструментов, по которым налоговый кодекс предусматривает дополнительные льготы.

Ценные бумаги высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики. Московская биржа ведет реестр бумаг, относящихся к инновационному сектору. Первые акции в этот перечень включили 29 апреля 2016 года.

Прибыль от продажи таких бумаг не будет облагаться налогом, если ценные бумаги были у инвестора в собственности больше года и проданы до 1 января 2023 года. Либо если они были в собственности более 5 лет и проданы после 1 января 2023 года.

Ценные бумаги должны быть куплены не ранее даты включения их в перечень эмитентов высокотехнологичного сектора, а проданы не позднее даты исключения из этого перечня. В РЕПО или заем такие ценные бумаги отдавать нельзя, так как это прерывает срок владения. Дата включения и исключения указана на сайте Московской биржи.

Принципиальная разница между льготами, описанными выше, и вычетами состоит в том, что вычеты предоставляются по заявлению клиента или на основании налоговой декларации. Пользоваться налоговым вычетом — это право, а не обязанность. Чтобы вам его предоставили, надо проявить инициативу.

Вычеты на ИИС. На индивидуальном инвестиционном счете можно выбрать один из двух типов вычетов: на сумму внесенных средств (тип А) или в размере финансового результата (тип Б).

Воспользоваться сразу обоими вычетами не получится. Мы уже подробно разбирали оба типа вычета.

Трехлетняя льгота. Полное название этого вычета такое: «инвестиционный налоговый вычет в сумме положительного финансового результата, полученного от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности более трех лет». Но в народе его называют просто трехлетней льготой или трехгодичкой.

Вычет можно получить по ценным бумагам, которые соответствуют следующим условиям:

Вычет распространяется только на доходы от реализации ценных бумаг, но не на суммы полученных дивидендов и купонов.

В отличие от необращающихся ценных бумаг и инновационного сектора, при трехгодичке во время владения ценными бумагами можно отдавать их в заем или РЕПО: в этом случае срок владения не прерывается.

Вычет не может быть больше, чем общий финансовый результат по всем операциям с обращающимися ценными бумагами за год. Неиспользованный остаток вычета на будущее не переносится.

Максимальный размер вычета — 3 млн рублей за каждый год владения ценными бумагами. Если все проданные за год ценные бумаги были в собственности три полных года, максимальный размер вычета — 9 млн рублей.

Если часть ценных бумаг на момент продажи была в собственности три года, часть — четыре года, а часть — пять лет, на сцену выходит коэффициент К_цб. Формула для его расчета указана в пункте 2 статьи 219.1 НК РФ. Максимальный размер вычета в таком случае — 3 млн рублей, умноженные на К_цб. Покажу на примере, как этот коэффициент рассчитывается.

Допустим, Павел продал акции трех компаний:

Коэффициент К_цб будет считаться так:

(6 млн × 5 + 7 млн × 4 + 8 млн × 3) / (6 млн + 7 млн + 8 млн) = 3,9047619047619

Максимальный размер вычета:

К_цб × 3 млн = 11 714 285,71 Р

Такой вычет Павел получит, если общая прибыль от продажи акций А, Б и В и финансовый результат по ценным бумагам, обращающимся на рынке, больше 11,7 млн рублей.

Расчет коэффициента К_цб можно запросить у вашего брокера. Если у вас несколько брокеров и каждый из них предоставил этот налоговый вычет, вам придется самостоятельно пересчитать К_цб по данным каждого брокера. В результате должен получиться один общий коэффициент. Умножьте этот общий К_цб на 3 млн рублей — на максимальный размер вычета за год. Если суммарно брокеры предоставили вам вычет в большем размере, придется подать налоговую декларацию и доплатить НДФЛ в бюджет.

Самые опытные инвесторы могут помнить похожий вычет, действовавший до 2007 года. Отличие нового вычета от старого в том, что появились ограничения по максимальной сумме вычета и по дате приобретения ценных бумаг.

ИИС плюс трехгодичка. Если ваш брокер позволяет при закрытии ИИС не продавать бумаги, а переводить их на обычный брокерский счет, можно совместить вычет типа А на ИИС и трехгодичку. То есть с одной внесенной на ИИС суммы можно получить сразу два вычета.

Трехгодичная льгота не распространяется на ценные бумаги, проданные на ИИС. Но в законе нет ограничений на то, где они были приобретены. Минфин подтвердил это в своем письме.

Можно внести на ИИС деньги, купить на них ценные бумаги, с внесенной суммы получить налоговый вычет. Через три года с момента открытия счета перевести ценные бумаги на обычный брокерский счет. Дождаться, пока ценным бумагам исполнится три года, и продать их на обычном брокерском счете. Тогда к ним можно будет применять трехгодичный вычет.

Пятилетняя льгота. Если инвестор к моменту продажи в течение 5 лет непрерывно владел акциями, НДФЛ платить не нужно.

Раньше эта льгота относилась только к необращающимся ценным бумагам российских компаний, но с 1 января 2021 года относится и к обращающимся, и к иностранным — в соответствии со статьей 284.2 НК РФ.

Такие ценные бумаги тоже нельзя отдавать в заем и РЕПО, потому что это прерывает срок непрерывного владения. А еще, если речь об акциях иностранной организации, она не должна входить в перечень Минфина государств и территорий с льготным режимом налогообложения и офшорных зон.

Сальдирование — это уменьшение налогооблагаемого дохода по одним операциям за счет убытка по другим операциям.

Налоги считаются отдельно по разным типам инструментов:

Убытки, полученные по разным налоговым базам, не всегда могут просальдироваться с доходами по другим налоговым базам.

Не самая понятная система учета убытков описана в п. 15 ст. 214.1 НК РФ

Как сальдируются между собой убытки:

Если выбирать те налоговые базы, что сальдируются между собой, можно избежать ситуации, когда реального дохода нет, а налог все равно платить приходится.

Например, Ольга покупает еврооблигации. Чтобы застраховать себя от падения курса доллара, она продает фьючерс на доллар. Курс доллара и рыночная цена еврооблигации идут вниз. Ольга закрывает все позиции. У нее убыток по обращаемым ценным бумагам и доход по производным финансовым инструментам, базисный актив по которым — не акции и не индексы.

Стратегия Ольги сработала: она защитила себя от возможных убытков. С позиции налогового кодекса у нее доход по прочим ПФИ, который не сальдируется с убытком по операциям с обращающимися ценными бумагами. С этого дохода нужно заплатить НДФЛ — несмотря на то, что реального дохода в таком размере Ольга не получала.

Если вы торгуете через нескольких брокеров, по итогам года можно сложить между собой финансовые результаты, полученные у каждого из них. Это правило работает как для российских, так и для иностранных брокеров. Один брокер не сможет учесть операции, совершенные через другого брокера, но это можно сделать самостоятельно: подать декларацию и вернуть излишне уплаченный налог.

Финансовые результаты сальдируются, когда вы подаете налоговую декларацию по итогам года. Здесь нужно помнить, что доходы и расходы по каждой налоговой базе учитываются отдельно. Это значит, что отдельно складываются доходы и расходы по акциям, отдельно складываются доходы и расходы по фьючерсам, а потом общий доход по акциям сальдируется с доходом по фьючерсам, если это возможно.

Доходы и расходы, полученные по ИИС, учитываются отдельно от доходов и расходов по обычному брокерскому счету. Объединить их нельзя.

Если заполнять декларацию в программе «Декларация» или в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, система автоматически просуммирует доходы и расходы по каждой налоговой базе и при необходимости просальдирует налоговые базы между собой.

Например, Олег торгует на бирже через двух брокеров: через брокера А — ценными бумагами, через брокера Б — фьючерсами. В 2018 году он удачно торговал производными финансовыми инструментами, но не очень удачно — акциями.

Олег запросил справки 2-НДФЛ у своих брокеров.

Нас интересуют суммы с кодами 1530 и 201 — это доход и вычет по обращаемым на рынке ценным бумагам. Если суммы напротив кодов 1530 и 201 равны, значит, по ценным бумагам получен убыток. Коды 1010 и 601 — это дивиденды. В данном случае они нас не интересуют, потому что налоговая база по дивидендам ни с чем не сальдируется.

Олег дополнительно заказал у брокера А справку об убытке — в ней был указан убыток в размере 20 000 рублей.

Суммы вычета меньше, чем сумма дохода, — это значит, что у Олега прибыль. Финансовый результат по фондовым ПФИ:

56 423,50 − 38 506,2 = 17 917,3 Р

Финансовый результат по прочим ПФИ:

2 097 588,1 − 1 647 964,42 = 449 623,68 Р

Брокер Б сам рассчитает налог и удержит его — 13% от финансового результата.

Убыток по обращающимся ценным бумагам через брокера А можно просальдировать с доходом только по фондовым ПФИ брокера Б. Уменьшить доход по прочим ПФИ не получится.

Итого Олег может просальдировать 20 000 Р убытка у брокера А и 17 917,3 Р дохода у брокера Б. Брокер Б удержал по фондовым ПФИ 2329 Р налога — их можно вернуть из бюджета. Остаток убытка по ценным бумагам составит 2082,7 Р : 20 000 − 17 917,3. Его можно перенести на будущий период.

Убыток по счету — это обидно. Статья 220.1 НК РФ позволяет использовать убыток предыдущих лет, чтобы уменьшить налоговую базу последующих периодов.

Основные принципы следующие:

Чтобы зачесть убытки, надо подать налоговую декларацию за тот год, в котором получен доход. К декларации нужно приложить справку об убытках и отчет брокера за убыточный год. Эти документы должен предоставить брокер. За те годы, когда получен убыток, декларацию подавать не нужно.

Например, Ксения начала торговать на бирже в 2009 году. В том году она получила убыток: 35 000 Р по обращающимся ценным бумагам и 10 000 Р по ПФИ. В 2010 году Ксения получила 20 000 Р убытка по ценным бумагам и 30 000 Р — по фьючерсам на ценные бумаги. В 2011 году Ксения решила, что биржевая торговля — это не для нее, и прекратила торговать.

В 2018 году Ксения вернулась на рынок и заработала 40 000 Р на ценных бумагах и 10 000 Р на фьючерсах на нефть. По итогам года Ксения захотела учесть свои старые убытки. Она подала налоговую декларацию и зачла убытки 2010 года: 20 000 Р по ценным бумагам и 10 000 Р по ПФИ. Убытки 2009 года зачесть не получится: можно переносить убыток только с 2010 года.

Из бюджета Ксения вернула 3900 Р налога. Остаток убытка по ПФИ — 20 000 Р — Ксения сможет учесть в 2019 или 2020 году, если получит доход по любым ПФИ — фондовым или прочим.

Тут два варианта: не выводить деньги до конца года или уйти на январь в акции.

Не выводить деньги до конца года. Когда вы выводите деньги со своего брокерского счета, брокер рассчитывает ваш финансовый результат и удерживает налог, который потом перечисляет в бюджет. Алгоритм определения суммы налога к удержанию есть в пункте 11 статьи 226.1 НК РФ.

Для этого брокер сравнивает сумму, которую вы выводите, и налог от финансового результата:

Покажу на примере. Сергей в 2019 году торговал ценными бумагами и получил прибыль — 1 млн рублей. Он хочет вывести часть денег со своего брокерского счета. Всего с его прибыли брокер должен удержать 130 000 Р : 1 млн × 13%.

А если Сергей не будет ничего выводить, он заплатит налог только в январе 2020 года — а пока сможет покупать на эти деньги другие ценные бумаги.

Уйти на январь в акции. Есть способ заплатить налог еще позже: не оставить налоговому агенту возможности удержать налог по итогам года.

Брокер рассчитывает финансовый результат и сумму налога по состоянию на 31 декабря каждого года. В течение января брокер пытается удержать налог с брокерского счета из всех доступных брокеру рублевых средств клиента.

Если на счете нет свободных рублей, брокер может списать налог, например, из гарантийного обеспечения. Некоторые брокеры предусматривают в договоре с клиентом возможность сконвертировать находящуюся на счете иностранную валюту, если не хватает рублей для уплаты налога.

С ИИС налог, который возник от операций на обычном брокерском счете, удержать нельзя.

Чтобы не дать брокеру удержать налог, можно в конце декабря купить ценные бумаги на все свободные деньги на брокерском счете. Если брокер до 1 февраля не удержал налог, он подаст в налоговую инспекцию сообщение: налог удержать невозможно. Дальше налоговая сама сформирует уведомление об уплате налога — и уплатить его надо будет до 1 декабря.

С 2016 года декларировать налог, не удержанный брокером, не нужно. Но если вы подаете налоговую декларацию по какому-то другому основанию, например получаете налоговый вычет за лечение или обучение, в нее надо включить сведения о налоге, который не смог удержать брокер. В таком случае налог надо заплатить до 15 июля.

Допустим, Сергей из предыдущего примера решил ничего не выводить с брокерского счета, в конце года купил на все свободные деньги акции, а в следующем году решил получить налоговый вычет за покупку квартиры. Тогда Сергею нужно подать декларацию и до 15 июля уплатить налог, не удержанный брокером, — за минусом суммы вычета по квартире.

Бывают ситуации, когда хочется что-то поменять. Например, брокера. Удобнее всего в этом случае продать ценные бумаги у одного брокера, вывести от него деньги, внести их на счет к другому брокеру и купить там ценные бумаги.

Но иногда закрывать позиции не хочется. Например, когда они в сильном минусе. Или если вы планировали держать ценные бумаги более трех лет, чтобы потом получить налоговый вычет. В этом случае вы можете перевести ценные бумаги от одного брокера к другому, заплатив депозитарную комиссию за перевод ценных бумаг.

У нового брокера нет информации, как, когда и по какой цене вы купили свои акции. Единственный источник такой информации для него — ваши же документы. Если вы их не представите, то после продажи ценных бумаг новый брокер удержит налог со всей суммы, полученной от их продажи, — без уменьшения на сумму расходов на их покупку.

По заявлению клиента брокер может учесть расходы, произведенные клиентом без его участия. Правильно сделать так: напишите заявление по форме брокера, если у него такая есть, или просто в свободной форме. Приложите к нему документы, которые подтверждают ваши расходы на покупку ценных бумаг. Если покупали на бирже, прикладывайте отчет брокера с момента покупки ценных бумаг до перевода их новому брокеру. Еще приложите выписку по счету депо из депозитария за этот же период. Дайте брокеру какое-то время на обработку этих документов, а потом на всякий случай уточните, все ли расходы он принял.

Если вы не успели подтвердить расходы на покупку ценных бумаг новому брокеру и заплатили налог со всей суммы, еще не все потеряно. Можно подать налоговую декларацию по итогам года, в котором вы продали акции. Приложите к ней документы — все тот же отчет брокера и выписку по счету депо. Так вы сможете вернуть излишне удержанный налог.

Не забывайте, что налоговую декларацию можно подать только за истекшие три года. В 2019 году это 2018, 2017 и 2016 годы. Если вы продавали ценные бумаги в 2014 году или ранее, то, к сожалению, в 2019 году вернуть уже ничего не получится.

Источник