Продажа товара со стопроцентной скидкой
Продажа товара со стопроцентной скидкой
В статье 11 Налогового кодекса законодатель не определил, что понимается под безвозмездностью, о которой, в частности, идет речь в пункте 1 статьи 39 Кодекса. Согласно Гражданскому кодексу*(1) безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.
В главе 21 Налогового кодекса также не разъяснено, что следует понимать под передачей товаров, выполнением работ и оказанием услуг на безвозмездной основе. При этом для целей налога на прибыль*(2) имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу.
Таким образом, под передачей (получением) товаров на безвозмездной основе следует понимать передачу товаров, в результате которой у получателя не возникает обязанности оплатить указанные товары либо произвести встречное предоставление в виде имущества, имущественных прав, выполнения работ либо оказания услуг.
Следовательно, предоставление 100-процентной скидки на товары без возложения на покупателя каких-либо обязанностей по предоставлению платы либо встречной передачи имущества, имущественных прав, выполнения работ либо оказания услуг будет являться реализацией товара на безвозмездной основе.
Исходя из норм главы 21 Налогового кодекса*(3) передача товара на безвозмездной основе путем предоставления 100-процентной скидки облагается НДС.
Для целей налога на прибыль*(4) получение товара со 100-процентной скидкой рассматривается в качестве безвозмездно полученного имущества у покупателя и не может уменьшать налоговую базу продавца.
В соответствии со сложившейся арбитражной практикой передача товара без требования об оплате не признается передачей на безвозмездной основе и не влечет для продавца указанных последствий для целей НДС и налога на прибыль в случае предоставления скидки (в т.ч. в форме предоставления дополнительного количества товара в виде бонуса) на основании иного возмездного договора, предусматривающего такого рода скидки при выполнении контрагентом определенных условий*(5).
Следует отметить, что финансовые органы по-прежнему признают получение товара со 100-процентной скидкой безвозмездно полученным имуществом*(6).
Д. Парамонов,
адвокат МКА «ФБК-Право»
*(1) п. 2 ст. 423 ГК РФ
*(2) п. 2 ст. 248 НК РФ
*(3) подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ
*(4) п. 2 ст. 249, п. 8 ст. 250, п. 16 ст. 270 НК РФ
*(5) пост. Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 N 11175/09, ФАС ЗСО от 17.09.2007 N Ф04-6332/2007(38166-А67-15), от 24.04.2008 N Ф04-2062/2008(2718-А45-26), ФАС МО от 24.01.2011 N КА-А40/16314-10, от 22.07.2010 N КА-А40/7665-10
*(6) письма Минфина России от 07.05.2010 N 03-03-06/1/316, от 19.01.2006 N 03-03-04/1/44, от 14.11.2005 N 03-03-04/1/354
Бесплатный доступ к системе Гарант на 3 дня
Получите бесплатный доступ, чтобы оценить все преимущества системы Гарант
Передача товара со скидкой в размере 100 процентов не является безвозмездной
В общем случае безвозмездная передача влечет негативные последствия для продавца, который должен заплатить НДС и не может признать расходы в налоговом учете (п. 1 ст. 146, п. 16 ст. 270 НК РФ). Этого можно избежать, если оформить передачу в виде реализации по цене, которая уменьшена на 100-процентную скидку, предоставленную по условиям договора и согласно маркетинговой политике. Например, за ранее выкупленный объем товаров, работ или услуг.
Реализацию товара, работы или услуги с учетом скидки (пусть даже 100-процентной) нельзя признать безвозмездной передачей. Из пункта 2 статьи 248 НК РФ прямо следует, что если получение активов было связано с возникновением у получателя встречного обязательства, то отношения являются возмездными. В нашем случае у получателя ценностей было погашено право требовать скидку при дальнейших покупках. Поэтому операция является не безвозмездной передачей, а реализацией с убытком по нулевой цене.
Кроме того, облагаемая база по НДС формируется исходя из стоимости товаров, работ или услуг, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ). Согласно пункту 1 этой нормы, для целей налогообложения принимается цена, указанная сторонами сделки с учетом скидок, предусмотренных маркетинговой политикой (п. 3 ст. 40 НК РФ). В нашем случае скидка как раз и будет предусмотрена таким документом.
Идеей поделилась Елизавета Митина,
налоговый консультант
Оценка безопасности идеи
чиновник
Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
«Хотя ФНС России в письме от 30.08.07 № ШС-6-03/688 @ использовала ту же логику, риск велик. При поставке продовольствия скидка не должна превышать 10 процентов (п. 4 ст. 9 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ)».
эксперт
Сергей Савсерис, партнер юридической компании «Пепеляев ГРУПП»:
«Передачу можно оформить не как скидку, а как бонус, предоставляемый по условиям договора. Но опасность переквалификации в безвозмездную передачу останется (письмо Минфина от 14.11.05 № 03-03-04/1/354)».
практик
Светлана Бурундукова, главный бухгалтер учебно-спортивного комбината «Наука» МАИ:
«Реализацию с учетом 100-процентной скидки нельзя признать безвозмездной передачей – стороны самостоятельно определяют условия сделки. Скидка, предусмотренная маркетинговой политикой, правомерна».
Как делать скидки, чтобы остаться в плюсе?
Не делайте скидки просто потому, что «все так делают». У вас должна быть конкретная цель, от которой вы будете отталкиваться: формировать цену, измерять и анализировать итоги акции.
Например, цели могут быть такими.
Получение дополнительной прибыли
Предприниматель продает косметику. Ежегодно он устраивает двухнедельные акции перед 23 февраля и 8 марта. Скидка на каждую единицу товара составляет 20%, но товар продается исключительно наборами. То есть покупатель получает скидку в обмен на увеличение объема разовой закупки. Результат акции предприниматель оценивает по увеличению прибыли.
Привлечение новых покупателей
Интернет-магазин женской одежды собирается расширить клиентуру. Новым покупателям, которые зарегистрируются на сайте, дарят скидку на платья — 25%. Компания хочет увеличить продажи и готова к тому, что на время акции уменьшится доход с продажи платьев. Магазин прекратит акцию, как только потери прибыли достигнут отметки в 20%. Результат оценят по количеству новых клиентов.
Избавление от товарных остатков
Предприниматель продает товары для дачи и огорода. К концу сезона образовался остаток сезонных товаров. Так как хранение до следующего сезона съест 15% от цены этих товаров, предприниматель решает распродать остатки со скидкой 10%. Результат акции: снижение суммы денежных потерь за счет экономии на складском хранении.
Объясните скидку покупателям
Люди должны понимать, почему сегодня для них товар стоит дешевле. Истекает срок годности — это понятно. Сезонные скидки — тоже понятно. Просто акция или распродажа — непонятно. В чем дело: никто не берет или изначально цена была непомерно завышена?
В итоге скидки разоряют бизнес, а не повышают лояльность покупателей.
Как рассчитать размер скидки
Цена на товар должна быть выгодна обеим сторонам: и продавцу, и покупателю. Ваша задача — рассчитать скидку так, чтобы клиент остался доволен, а вы не ушли в минус.
1. Проверьте фактическую себестоимость товара
Перед снижением цены на товар или услугу нужно знать, сколько они стоят для вас. Помните, что фактическая себестоимость — это не только закупочная цена, но и издержки на доставку товара, погрузочно-разгрузочные работы, сортировку, фасовку. То есть затраты на действия, которые нужно произвести, чтобы полностью подготовить товары к продаже.
Например, торговая наценка в магазине составляет 50%. Магазин закупает товары А и B у разных поставщиков. Закупочная цена товара А у поставщика составляет 100 рублей за штуку. Доставка включена в закупочную цену. Товар поступает в магазин полностью готовый к реализации. Продажная цена рассчитывается по формуле:
Таким образом, продажная цена товара А составит 150 рублей за штуку: (100 / 100) * (50 +100).
Закупочная цена товара B по прайсу составляет 100 рублей за штуку, но доставка в эту сумму не входит. Кроме того, данный товар в магазине нужно расфасовать в индивидуальную упаковку. Затраты на доставку и подготовку товара к продаже обходятся в 20 рублей на одну товарную единицу. То есть себестоимость составит 120 рублей, а продажная цена 180 рублей: (120 / 100) * (50 +100).
Но если магазин установит наценку на этот товар только на основании закупочной цены по прайсу поставщика в 100 рублей, то продажная цена будет занижена, а неучтенные издержки будут погашаться за счет валового дохода.
Будьте внимательны. Если вы не учтете часть издержек в себестоимости и не заложите в продажную цену, то решите, что зарабатываете больше, чем есть на самом деле. И будете удивлены, почему результат продаж не оправдывает ваши ожидания.
2. Рассчитайте свой доход
Важно понимать, что наценка и маржа — не одно и то же. Если товар вам обошелся в 100 рублей, а продаете вы его за 150 рублей — это значит, что ваша наценка составляет 50%.
В нашем примере: (150 — 100) / 100 * 100% = 50%
Но дело в том, что наценку устанавливают на себестоимость товара, а скидку покупателю дают от цены. А в цене товара, который стоит 150 рублей, вашего дохода не 50%, а меньше.
В нашем примере: (150 — 100) / 150 * 100% = 33%.
3. Определите, сколько дохода вы теряете на скидке
Если вы дадите покупателю скидку, то тем самым поделитесь с ним частью своего дохода. И сколько же вы потеряете?
Допустим, вы решили установить скидку на товар в 15%. Воспользуемся данными из нашего примера: 15% / 33% = 45%. Получается, что при скидке в 15% покупатель заберет 45% вашего дохода.
4. Подсчитайте, сколько товара нужно продать, чтобы отбить скидку
Чтобы компенсировать скидочные потери, продать товара придется больше. Продадите меньше — потеряете прибыль.
Давайте оценим потери на наглядном примере. Допустим, владелец магазина решил заработать на объеме продаж ходового товара и установил на него скидку в 15%. В результате объем продаж этого товара за месяц действия акции вырос на 30%. То есть за 1 месяц вместо 100 единиц товара магазину удалось продать 130.
Рассчитаем и проанализируем финансовый результат: 
Что мы видим? Несмотря на рост выручки, прибыль упала. А значит, повышения объема продаж на 30% недостаточно, чтобы компенсировать потери на скидке. Тем более — чтобы получить дополнительный доход.
Рассчитаем, насколько нужно увеличить объем продаж, чтобы доход остался на прежнем уровне:
В нашем примере: 45% / (100% — 45%) = 82%. Чтобы сохранить прибыль, которую магазин получал до акции, нужно увеличить продажи на 82%. По полной стоимости было продано 100 штук, а чтобы сохранить доход при скидке в 15%, нужно продать 182 штуки. Для получения дополнительной прибыли нужно продать еще больше.
В таблице наглядно показано, на сколько процентов нужно увеличить продажи, чтобы получить тот доход, который был до акции: 
Можно создать такую таблицу под нужды своей компании и использовать как настольное пособие, чтобы не тратить время на расчеты.
Совет: прежде чем установить скидку, изучите историю продаж товара за прошедшие периоды. Убедитесь, что вы ставите перед собой реалистичные цели.
5. Подсчитайте, какую скидку можно дать покупателю за определенный объем закупки
Решим обратную задачу: объем продаж известен, но нужно установить оптимальный размер скидки.
Допустим, предприниматель продает уникальный товар, у него есть своя ниша на рынке и постоянные покупатели. Один из покупателей предлагает купить 120% от обычного объема закупки, если ему предложат выгодную цену. Как подсчитать максимальный размер скидки? Воспользуемся формулой:
В нашем случае: (120% / 100% + 120%) * 33 = 18%. То есть чтобы не потерять доход, надо предлагать скидку не больше 18%.
Как делать скидки
Правило 100. Делаем правильные скидки
Один из важнейших факторов, который влияет на практическую ценность вашего товара/услуги, заключается в том, как выражено предложение. Некоторые предложения выражены в долларах или в абсолютной скидке (5 или 50 долларов). Другие — в процентном соотношении или в относительной скидке (5 или 50%). Может ли способ представления скидки — в денежном или процентом выражении — влиять на то, насколько большой будет она казаться? Возьмем 20%-ную скидку для рубашки стоимостью 25 долларов. Одну и ту же скидку можно представить в виде 20% или 5 долларов. Какое выражение лучше?
Или подумайте о ноутбуке стоимостью в 2000 долларов. Одну и ту же скидку для 2000-долларового ноутбука можно представить как 10% или 200 долларов. Не кажется ли вам, что один из видов представления скидки намного заманчивее другого? Исследователи выяснили: ответ на вопрос, что лучше выглядит — скидка в денежном или процентном выражении, — зависит от начальной стоимости. Для недорогих продуктов (книги или продукты питания) скидка будет казаться значительнее, если выражена в процентах.
Скидка в 20% от 25-долларовой рубашки кажется более привлекательной, чем скидка в 5 долларов. Для дорогостоящих продуктов больше подходит противоположный вариант. Для таких вещей, как компьютеры, или других дорогих вещей скидка, выраженная в долларах (а не в процентах), сделает предложение более заманчивым. Стоимость ноутбука покажется привлекательнее, если скидка будет составлять 200 долларов, а не 10%.
Простой способ определить, какое выражение скидки выглядит лучше, — использовать так называемое правило 100. Правило 100 гласит: если стоимость продукта меньше 100 долларов, то скидка в процентах кажется больше. Для 30-долларовой футболки или 15-долларового блюда даже скидка в 3 доллара все еще достаточно мала. Но в процентном выражении (10 или 20) эта же скидка будет казаться намного больше. Если стоимость продукта выше 100 долларов, действует противоположное правило. Скидка, выраженная в долларах, кажется больше. 161 5. Практическая ценность Возьмем, к примеру, стоимость путевки в 750 долларов или 2000-долларовый ноутбук. В то время как скидка в 10% может показаться относительно небольшой, она сразу же станет казаться больше, если выразить ее в долларах (75 ли 200).
Так что, когда будете думать, насколько выгодно акционное предложение или в чем выразить скидку, чтобы она казалась больше, используйте правило 100. Сравните стоимость со 100 долларами и посмотрите, как меняется восприятие скидки при выражении ее в абсолютных и относительных величинах.
Советуем прочитать наши материалы: «25 честных и эффективных скидочных механик», «Идея! Скидки за ловкость», «Психология скидок и увеличение прибыли». Эти статьи помогут организовать правильные скидки в интернет-магазине и возможно натолкнут на новые идеи.
Что означает скидка 100%?
У меня возникло подозрение, что заявляющие о «скидке в 100%» просто не знают арифметики или намеренно написали такую чушь, чтобы привлечь в точку продажи покупателей, надеющихся разобраться на месте, что это за чудо-юдо, а там на них уже будут давить маркетинговыми методами, чтобы они непременно что-то купили.
Согласна со всеми авторами ответов, которые методом простых арифметических расчетов утверждают, что формально 100 % скидка на продаваемый товар означает, что он продается абсолютно бесплатно, то есть отдается даром, чего в принципе быть не может.
Но это может быть следущее:
1) Рекламный ход, привлекающий покупателей. Даже если они, как все мы, не поверят этому, то многие захотят все же проверить, что под этим подразумевается.
1) Это может быть правдой, например, в таком случае. Два одинаковых товара вы покупаете по обычной цене, а третий получаете совершенно бесплатно, то есть со 100 %-ной скидкой. Правда такой вариант обычно позиционируют как три товара по цене двух. Но теоретически так сказать тоже можно. На самом деле это будет никая не скидка, потому что наценка на два первых товара полностью покроет закупочную цену всех трех товаров, а может и перекроет ее.
Математически этот рекламный шедевр означает, что товар раздают бесплатно. Этого, как правило, быть ни за что не может, если магазин не называется «Мышеловка для Вас«. Поэтому, есть, наверное, и другие варианты прочтения:
1.Владелец магазина уверяет, таким образом, покупателей, что он действительно производит в данный момент скидку. И на 100% гарантирует это, то есть стопроцентно уверяет в своей честности.
Это обычный рекламный ход. Стоимость товара складывается от себестоимости и процента который накручивает производитель и продавец. Если вам дают в магазине скидку в 100% это только озночает одно, что продавец накрутил на товар, как минимум 120-150%. Никто продовать товар себе в убыток не будет. Скидка в 100% озночает в большинстве своем, что товар близок к завершению срока годности или совсем не популярный и продовец хочет вернуть деньги за него.
Поэтому иногда и дается что-то даром, чтобы выгадать в другом.
Вот сейчас идет в «Пятерочке» акция, где бесплатно даются ластики в форме троллей, если вы купили товара на 555 рублей. И сама видела, как родители, чтобы порадовать детей спрашивают на кассе: «А сколько ещё нужно добрать до 555 руб?» То есть неважно что купить, лишь бы деньги истратить.
Или любой ОДИН товар даром, но есть платный входной билет, и ты берешь какую-нибудь ерунду, потому что деньги жалко.
Скидка на все 100% означает реализация продукции по закупочной цене, и 100% ни о чем не говорить, так как все 100% может быть даже один рубль, если наценка на изделие была сделана в размере одного рубля.
Пример: футболка с закупочной ценой 99 рублей и выставленный по цене 100 рублей в рознице, скидка в размере 100% будет всего рубль.
По сути такая скидка должна означать абсолютный ноль в стоимости товара, но на самом деле это не так. Цифру сто просто любят люди, поэтому она может означатьтчто угодно, например:
100-процентная скидка это несуществующее понятие, потому как «скидка» подразумевает буквально «скинуть с чего то», «скинуть не много» но не «отдать даром»
Такого не бывает, может быть либо скидка 99%, либо дарение.
Все это происки маркетологов, которые к стати не безосновательно, делают ставку на жадность покупателей, обещая такую скидку, главное заманить покупателя, и совсем не важно что «написано мелким шрифтом»
Скорее всего скидка, равная 100%, является грамотно спланированным рекламным ходом. Такая фраза привлекает внимание потенциального покупателя. При детальном рассмотрении ценника на товар/услугу часто выясняются детали, при наличии которых вам все-равно придется за что-то платить.
