не заполнено поле 104

«Бухгалтерия для бюджетных учреждений» Заполнение поля 104 (код БК) в платежном поручении на перечисление налога

Мы работаем через казначейство. В связи с их требованиями у нас возник вопрос: при перечислении в ФСС в платежном поручении в поле перечисления налогов должен указываться только КБК, остальные поля должны оставаться чистыми без нулей (как на рис. 1), и в выходном файле тоже не должно быть нулей?
Как это сделать? Пока мы все правим вручную.

Поле 104 (код БК) платежного поручения заполняется в следующих случаях.

В этом случае при заполнении платежного поручения следует руководствоваться Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации и Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (Приложения № 1, 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н).

В этом случае при заполнении платежного поручения следует руководствоваться Положением об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства (утв. ЦБ РФ № 298-П, Минфином России № 173н от 13.12.2006).

В первом случае помимо поля 104 (код БК), необходимо обязательно заполнять поля 101, 105-110. При этом, если невозможно указать конкретное значение показателя, в полях 106-110 расчетного документа проставляется ноль («0»), согласно пункту 2 Приложения 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н.

Из вопроса следует, что платежное поручение оформляется на перечисление страховых взносов в ФСС РФ. Об этом свидетельствует и код 213 «Начисления на оплату труда» экономической классификации расходов, указанный в поле «Назначение платежа» фрагмента платежного поручения, представленного на рисунке 1.

В программе «1С:Бухгалтерия 7.7 для бюджетных учреждений» при оформлении платежного поручения на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет следует включить флажок «Перечисление налогов и сборов», при этом станут доступны реквизиты для заполнения полей 104-110. Если включен флажок «Перечисление налогов и сборов», поля платежного поручения автоматически заполняются в соответствии с нормами Приказа Минфина России от 24.11.2004 № 106н (см. рис. 2).

Таким образом, если включен флажок «Перечисление налогов и сборов», а какие-либо реквизиты, соответствующие полям 101, 104–110, не заполнены, в печатной форме платежного поручения в этих полях будут указаны нули (рис. 3).

Порядок заполнения документа “Платежное поручение” подробно изложен в его электронном описании.

Более подробно оформление платежных поручений рассмотрено в разделах ИТС.

Источник

«Бухгалтерия для бюджетных учреждений» Заполнение поля 104 (код БК) в платежном поручении в адрес контрагента, лицевой счет которого открыт в органе казначейства

С 1 мая 2007 года казначейство г. Пскова просит в платежных поручениях на оплату поставщикам указывать код КБК в соответствующей строке поручения (аналогично налоговым платежам). Программа позволяет это сделать, но в остальных графах (ОКАТО, вид платежа и т.д.) печатаются нули. Мы их убираем, но нельзя ли автоматизировать этот процесс?

Поле 104 (код БК) платежного поручения заполняется в следующих случаях.

В поле 104 необходимо указывать показатель кода бюджетной классификации Российской Федерации, в соответствии с которым указанные поступления будут отражены в учете соответствующего администратора поступлений в бюджетную систему Российской Федерации.

Во втором случае дополнительно указывается только код бюджетной классификации (поле 104), поля 101, 105-110 заполнять не следует.

В программе «1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений» при оформлении платежного поручения на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет следует включить флажок 2Перечисление налогов и сборов», при этом станут доступны реквизиты для заполнения полей 104-110. Если включен флажок «Перечисление налогов и сборов», поля платежного поручения автоматически заполняются в соответствии с нормами Приказа Минфина России от 24.11.2004 № 106н.

При оформлении платежного поручения на перечисление средств бюджетополучателю, лицевой счет которого открыт в органе Федерального казначейства или в финансовом органе, лицевой счет которого также открыт в органе Федерального казначейства, не следует включать флажок «Перечисление налогов и сборов».

Как только в качестве «Счета контрагента» вы укажете лицевой счет в казначействе (в элементе справочника заполнен реквизит «Обслуживающий орган казначейства»), в форме документа «Платежное поручение» становится доступным реквизит «Код БК». Остальные реквизиты платежей в бюджет будут недоступны.

Укажите необходимый код бюджетной классификации и другие реквизиты (получатель, сумма, назначение платежа). Сформируйте платежное поручение.

Все поля, относящиеся к платежам в бюджет, будут пустыми, за исключением поля 104.

Порядок заполнения платежных поручений на списание средств со счета органа Федерального казначейства регламентирован Инструкцией о порядке открытия и ведения органами Федерального Казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2002 № 142н). Согласно пункту 54 указанной инструкции в платежных поручениях на списание средств со счета органа Федерального казначейства код бюджетной классификации Российской Федерации должен проставляется в скобках в поле «Назначение платежа» перед текстовым указанием назначения платежа. Положением об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства (утв. ЦБ РФ № 298-П, Минфином России № 173н от 13.12.06) данный порядок не изменен (п. 1.2.5). Поэтому в остальных случаях реквизит «Код БК» документа «Платежное поручение» недоступен для заполнения.

Порядок заполнения документа «Платежное поручение» подробно изложен в его электронном описании.

Более подробно оформление платежных поручений рассмотрено в разделах ИТС.

Источник

Заполняем поле 104 в платежном поручении (нюансы)

Что указывается в поле 104

В поле 104 платежного поручения может фиксироваться:

Применение 2-й нормы актуально в случаях, когда платеж зачисляется на балансовый счет:

Таким образом, чаще всего в поле 104 указывается именно КБК. Он должен быть корректным. Прежде всего, с точки зрения структуры.

Какие КБК указывать в платежном поручении на уплату налогов и страховых взносов, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

КБК — основной вид данных в поле 104. Как он должен выглядеть

КБК, фиксируемые в поле 104, должны быть:

Если привести в соответствующем реквизите платежки КБК иной структуры, поле будет считаться заполненным неверно.

Правовые последствия указания неверного КБК рассмотрим чуть позже, а пока изучим основные источники права, в которых утверждаются коды бюджетной классификации.

В каких источниках права утверждаются КБК

Главный источник права, в положениях которого утверждаются (а также с разной периодичностью меняются) КБК, — соответствующий приказ Минфина России. Данный НПА формируется в целях исполнения положений Бюджетного кодекса РФ в части регулирования классификации доходов и расходов национального бюджета государства.

Однако КБК, зафиксированные в приказе Миинфина, в большинстве случаев представлены не в том виде, в котором их следует указывать в поле 104. Более того, систематизация КБК в ряде случаев довольно сложна для восприятия. В связи с этим сведения очень часто требуют дополнительного разъяснения ведомствами, которые администрируют тот или иной вид платежа в бюджет.

Изучим, каким образом подобные задачи решаются органами, контролирующими выполнение наиболее распространенных финансовых обязательств перед бюджетом РФ, а именно уплату налогов и страховых взносов.

НПА по КБК для налогов и страховых взносов

ФНС России периодически систематизирует нормы приказа, в котором утверждаются КБК, принимая различные подзаконные правовые акты и предметно разъясняя нюансы применения этих кодов при уплате налогов, а с 2017 года – и страховых взносов.

Передача с 2017 года основного объема страховых взносов (исключением стали платежи на страхование от несчастных случаев, оставшиеся в ведении ФСС) под контроль налоговых органов привела к необходимости не только появления новых КБК, отвечающих страховым взносам, начисляемым по новым правилам, но и введения переходных КБК, предназначенных для оплаты взносов, начисленных до наступления 2017 года, а оплачиваемых уже в нем.

Обратите внимание! В 2021 году произошли изменения в заполнении банковских реквизитов в платежных поручениях на уплату налогов. С 01.05.2021 обязательно заполняйте поле 15 «Номер расчетного счета», также изменился счет Казначейства и наменование банка. Все подробности см. в этом материале. А с 01.10.2021 есть изменения в заполнении полей 101, 106, 108 и 109.

Существует ли корреляция КБК с другими реквизитами платежки

В общем случае прямой зависимости между КБК и иными реквизитами платежного поручения законодатель не устанавливает. Однако НПА, предписывающие налогоплательщикам соотносить указание КБК с другими полями платежных поручений, издаваться все же могут.

Так, Минфин России в письме от 16.01.2015 № 02-08-10/800 фиксирует зависимость между КБК и реквизитом 101 — показателем статуса плательщика в отношении налога на прибыль и земельного налога для юридических и физлиц. В этом письме указано, в частности, что организациям, являющимся участниками консолидированных групп налогоплательщиков (или КГН), недопустимо указывать статусы, отличные от 21 и 22, при составлении платежек с КБК:

В свою очередь, налогоплательщики, не зарегистрированные как участники КГН, не могут использовать статусы 21 и 22 при использовании КБК, установленных для налога на прибыль в федеральный или региональный бюджеты.

Пренебрегать получением данных о корректном КБК не стоит. При неверном указании соответствующего реквизита в поле 104 могут возникнуть весьма нежелательные с точки зрения финансового положения фирмы последствия. Какими они могут быть?

Последствия неверного указания КБК налогоплательщиком

Если налогоплательщик зафиксирует в платежке некорректный КБК, это может привести к следующим правовым последствиям:

Таким образом, сумма, которую перечисляет со своего расчетного счета налогоплательщик, как правило, все-таки попадает в бюджет, даже если КБК указан неверно. Если точнее, она поступает на счета Федерального казначейства, откуда затем распределяется по адресатам.

Однако в ряде случаев может возникнуть необходимость содействовать казначейству в ее перенаправлении в компетентную государственную структуру либо в бюджет соответствующего уровня (письмо Минфина России от 29.03.2012 № 03-02-08/31). Сделать это можно, направив в орган, администрирующий платеж (ФНС либо ФСС), заявление об уточнении реквизитов платежки. В каком порядке осуществлять подобные обращения, расскажем чуть позже.

А пока попытаемся ответить на вопрос, стоит ли опасаться начисления пеней и штрафов со стороны государства в случае, если денежные средства, внесенные в бюджет, вследствие ошибок при указании КБК попадут не по адресу?

Прецеденты, свидетельствующие о том, что госструктуры охотно штрафуют невнимательных налогоплательщиков, встречаются регулярно. Однако если фирма решится подать на государственные органы, администрирующие платежи и наложившие санкции за неверный КБК, в суд, то с высокой вероятностью выиграет дело.

Может ли ФНС начислить пени и штрафы за уплату налога по неверному КБК

В большинстве случаев суды, основываясь на буквальном толковании норм, в частности, п. 3 ст. 45 НК РФ, признают взыскание штрафов и пеней незаконным, если плательщик фактически перевел необходимую сумму в бюджет, пусть и с неточным КБК.

Так, в рамках арбитражного дела № А32-31731/2012 индивидуальный предприниматель заполнил платежное поручение на уплату УСН, однако привел в нем КБК, который на момент платежа уже не действовал. При этом в поручении было указано, что денежные средства перечисляются за 4-й квартал 2010 года.

Предприниматель направил в ФНС заявление, в котором попросил перенаправить денежные средства на актуальный КБК. ФНС выполнила данную просьбу, но одновременно наложила на ИП санкции за ненадлежащее исполнение законных обязательств по уплате УСН в виде пеней, величина которых составила более 70 000 руб. ИП обратился в суд, намереваясь признать соответствующее требование ФНС недействительным.

Суд в 3 инстанциях встал на сторону ИП. Так, например, кассационная инстанция отметила, что в соответствии с п. 4 ст. 45 НК РФ обязательства по уплате налога могут быть признаны невыполненными, только если налогоплательщик некорректно укажет счет Федерального казначейства, а также название банка получателя платежа. В то время как о КБК в положениях п. 4 ст. 45 НК РФ ничего не сказано.

Суды также отметили, что в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ налоговые органы обязаны принимать от плательщиков заявления и корректировать распределение денежных средств, перечисленных в бюджет. При этом решение об уточнении соответствующего платежа ФНС должна принять на день фактического перечисления налога в бюджет.

Получается, что значимых правовых последствий вследствие неверного указания КБК в налоговой платежке, способных негативным образом отразиться на финансовом положении фирмы, законодательство РФ не предусматривает. Самое главное — в разумные сроки (какие именно, в текущих законах, однако, не сказано) направить в ведомство, администрирующее платеж, необходимые разъяснения. Если к моменту обнаружения ошибки в КБК государство начислит штраф или пени, это можно будет оспорить в суде.

Таким образом, некорректный КБК при уплате налогов не критичен. Но при условии, что будет верно указан ключевой реквизит платежного поручения — счет получателя. Данной позиции придерживается Минфин России в письме от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27997.

Узнать актуальные КБК по УСН, а также ознакомиться с иными нюансами уплаты данного налога вы можете в статье «Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК».

Последствия неверного указания КБК при регистрации фирмы

Необходимость указывать КБК может возникать не только у действующих, но и у будущих организаций или ИП. Так, при государственной регистрации ИП или юрлица требуется уплатить госпошлину. Соответствующее платежное поручение будет включать поле 104, в котором должен быть указан корректный КБК, а именно:

Если фирма ошибется в КБК, это может послужить поводом для отказа государственного органа в регистрации бизнеса. Такой вывод можно сделать исходя из правовой аналогии с постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 28.04.2015 по делу № А50-13783/2014. В нем суд установил, что платежное поручение с неверным КБК не позволяет удостовериться, что денежные средства ушли именно на регистрацию фирмы.

Пошлину, перечисленную в бюджет по неверному КБК, впоследствии можно вернуть. Для этого налогоплательщик должен представить в регистрирующее ведомство доказательства того, что соответствующие денежные средства были зачислены на счета Федерального казначейства (письмо Минфина России от 30.06.2010 № 03-05-06-03/83). Также ее можно зачесть, но при условии, что она будет направлена на то же регистрационное действие, которое не удалось осуществить в 1-й раз.

Указан неверный КБК. В какое ведомство направлять заявление об уточнении

Рассмотрим порядок действий налогоплательщика по исправлению соответствующей ошибки в случае указания в платежном поручении неверного КБК.

Куда нужно обращаться, обнаружив ошибку в платежке, в частности при указании КБК, с заявлением об уточнении перевода? Возможны 2 варианта:

Ознакомиться с образцом заявления об уточнении платежа в ФНС вы можете в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

1-й вариант подходит для тех случаев, когда в платежке был приведен совершенно некорректный КБК либо, например, не указан вовсе. Если в поручении зафиксирован орган, в который направлялся платеж, то обращаться с просьбой скорректировать платеж нужно именно туда (п. 7 ст. 45 НК РФ).

В свою очередь, если плательщик ошибся с КБК, но указал тот, который соответствует одному из действующих налогов, взносов или сборов, может возникнуть необходимость обращаться с целью корректировки именно в то ведомство, которое администрирует платеж по данному КБК.

Так, в рамках арбитражного дела № А40-1065/14 истец предпринял попытку восстановить свое право на возврат переплаты в бюджет по страховым взносам, которая возникла вследствие указания в соответствующих платежных поручениях КБК по налогам. То есть платеж, с одной стороны, был предназначен ПФР, но КБК были указаны те, которые предполагают перевод средств в ФНС по налогу.

В итоге денежные средства попали в Федеральном казначействе в разряд невыясненных. Фирме пришлось уплатить взносы в ПФР повторно, однако суммы, которые соответствовали «налоговым» КБК, плательщик решил вернуть.

Компания обратилась в ИФНС с заявлением о возврате соответствующего платежа. Однако налоговики отказались его принимать, отправив заявителя в ПФР. Сразу обратиться в ПФР налогоплательщик не смог. К моменту обращения фирмы в фонд истекли 3 года, в течение которых можно было по закону вернуть переплату. В результате ПФР отказал налогоплательщику в возмещении денежных средств.

Суды 1-й и 2-й инстанций подтвердили позицию ПФР. Однако кассационная инстанция — Арбитражный суд Московского округа — в постановлении от 27.05.2015 № Ф05-5994/2015 вынесла иное решение.

Кассация указала, что согласно ст. 160.1 БК РФ полномочия в части принятия решений о возврате переплат возложены на администратора доходов. Поскольку в платежном поручении по страховым фондам, которое составил истец, был указан «налоговый» КБК, суд посчитал, что именно ФНС должна была стать администратором соответствующего дохода. В связи с этим налоговики не должны были отказывать плательщику в возврате ошибочно переведенных денежных средств.

Читайте также: дэдпул 2 невидимка актер

В результате арбитраж установил, что 3-летний срок возврата платежа истцом пропущен не был, и предписал ФНС выплатить налогоплательщику излишние платежи.

Итоги

Поле 104 в платежном поручении предназначено для указания значения кода бюджетной классификации либо цифры 0, если платеж не имеет КБК. Ошибка в этом коде не приводит к признанию платежа неуплаченным, но требует его уточнения.

Источник

Как указывать реквизиты полей платежки

ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ полей 104-110

2 Настоящие Правила распространяются на:
плательщиков иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации,

Из указанного положения неясно какая именно административно-территориальная единица признается муниципальным образованием где мобилизуются денежные средства: та в которой находится страхователь (плательщик взносов) или та в которой находится администратор страховых взносов.

В памятке размещенной на официальном сайте Пенсионного фонда РФ сказано что в поле 105 следует указывать код муниципального образования по местонахождению территориального управления фонда в адрес которого перечисляются страховые взносы Но в образцах платежных поручений на перечисление взносов которые размещены на сайтах внебюджетных фондов например на официальном сайте ФСС России встречается и другой вариант – с указанием кода муниципального образования по местонахождению плательщика взносов.

Во избежание затруднений есть смысл обратиться в территориальные отделения фондов и прояснить этот вопрос там В любом случае нужно учитывать что неправильное указание кода ОКТМО в платежном поручении не влечет за собой неперечисление страховых взносов в тот или иной внебюджетный фонд Такая неточность не относится к случаям в которых обязанность по уплате страховых взносов может быть признана неисполненной.

5 В реквизитах «106» «107» «109» и «110» распоряжения указывается ноль («0»).

Для разделения двузначного значения типа идентификатора сведений о физическом лице и идентификатора сведений о физическом лице используется знак «;».
Например: «01;0201251245»

Кредитные организации (филиалы кредитных организаций) при составлении распоряжения о переводе денежных средств в уплату иных платежей не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в реквизите «108» распоряжения о переводе денежных средств указывают номер распоряжения о переводе денежных средств денежные средства по которому не зачислены получателю с типом идентификатора «00».

2) кредитные организации (филиалы кредитных организаций) при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в случае когда принятие денежных средств плательщиков осуществляется банковскими платежными агентами (субагентами) указывают в реквизите «Назначение платежа» наименование банковского платежного агента (субагента) принявшего денежные средства от физического лица;

3) платежные агенты при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по каждому платежу физического лица в реквизите «Назначение платежа» указывают информацию о физическом лице: фамилия имя отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства) физического лица и иную информацию о плательщике установленную законодательством Российской Федерации;

4) организации федеральной почтовой связи при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по каждому платежу физического лица в реквизите «Назначение платежа» указывают информацию о физическом лице: фамилия имя отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства) физического лица и иную информацию о плательщике установленную законодательством Российской Федерации;

10 Наличие в распоряжении незаполненных реквизитов не допускается.

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ

Источник

Не заполнено поле 104

Контроль налоговых полей 104-110

При электронном приеме и ручном вводе платежных документов (платежки расходные, заявки на кассовый расход) проверяется корректность заполнения налоговых реквизитов, в соответствии с требованиями приказа Минфина РФ № 107н. Контроль игнорирует проведенные платежки (с непустой датой проводки).

Платеж должен быть оформлен по требованиям 107н, если в счете получателя (см графу «ЭД: Счет получателя» в списке документов) указан один из балансовых счетов согласно приложениям 1 и 4 приказа 107н:

— 03212, 03222, 03232, 03242, 03252, 03262 либо 03272;

— 03214, 03224, 03234 либо 03254;

— банковские счета, не входящие в состав единого казначейского счета, открытые в Банке России на балансовых счетах:

Согласно МЦОИ-15-1-9/2895 от 18 августа 2017 года :

— контроль налоговых полей только при заполненном 101 поле.

— для счетов получателя, перечисленных в приказе 107н, поле 101 должно быть заполнено.

— для счетов получателя, не перечисленных в приказе 107н, контроль не осуществляется.

При несоответствии требованиям выводится протокол, озаглавленный » Контроль полей 104-110 по приказу МФ 107н «, с указанием некорректных налоговых реквизитов.

Требования к оформлению документа по 107н

Проверка правильности заполнения реквизитов, заполняемых и при неналоговых платежах:

В случае заполненного статуса плательщика (101 поле) проводятся следующие проверки:

5.	Налоговый период (107 поле) Обязательность корректного налогового периода (107 поле), допустимые значения:

4)	при квартальных платежах (ДД=»КВ») указан корректный квартал (ММ от 01 до 04).

5)	при полугодовых платежах (ДД=»ПЛ») указано корректное полугодие (ММ от 01 до 02).

7)	при уплате таможенных платежей (статус плательщика в 101 поле имеет значение 6,7,16,17,18,19 или 20 согласно приложения №3 к приказу) в налоговом периоде указывается код таможенного органа (значение цифровое размерностью 8 знаков).

8)	при основании платежа «АП» или «АР» (приложение №2 приказа) налоговый период должен иметь значение «0».

9)	при основании платежа «ТР»,»РС»,»ОТ»,»РТ»,»ВУ» или «ПР» налоговый период должен быть календарной датой в формате ДД.ММ.ГГГГ.

Для пунктов с 2) по 6) так же обязательно наличие точек «.» в позиции 3 и 6 в качестве символов разделителей и размерность поля 10 символов.

Источник